Счет 19.03 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам»

Тема урока бухгалтерский учет НДС(налог на добавленную стоимость) НДС регламентирует 21 глава налогового кодекса РФ.При продаже товаров нам покупатель оплачивает цену товара+ НДС, вот этот НДС мы оплачиваем в бюджет. (это косвенный налог, т.е мы этот НДС из своего кармана не оплачиваем). Например, мы идем в магазин и там в чеке написано НДС, т.е мы рядовые покупатели оплачиваем в магазин НДС и это налог потом магазин за нас перечисляет в бюджет.Если смотреть со стороны покупателя, то мы оплачиваем этот НДС поставщику, и этот НДС нам должен бюджет.(так как НДС платит конечный пользователь т.е физическое лицо )

Внимание в этой статье НДС по старой ставке, актуальная ставка 20%.

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

• -организации;
• -индивидуальные предприниматели;
• -лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Для учета НДС в бухгалтерском учете предусмотрено:

1. 19 счет «НДС по приобретенным ценностям».Этот счет предназначен для отражения НДС при покупке материальных ценностей и услуг. По дебиту отражается входной ндс при поступлении, товаров по кредиту, принятия к вычету НДС (списание) дебет 68 кредит 19.
2. 68/НДС «Расчеты с бюджетом»Этот счет предназначен для отражения НДС при продаже товаров и услуг покупателям.(также этот счет применяется при принятии к вычету ндс дебет 68 кредит 19) (По дебиту счета 68/НДС отражается к вычету НДС при покупке, по кредиту начисление НДС при продаже)

Рассмотрим учет НДС у продавца и у покупателя, и у продавца розничного магазина(чтоб понять как бюджет зарабатывает на НДС):

Учет НДС у продавца товаров чайников ООО «СЧЕТ»:

1. Дебет 62 Кредит 90 на сумму 118000 рублей.- Отражена выручка, задолженность покупателя. в 118 000 рублей сидит цена товара и НДС. по дебиту 62 счета возникла дебиторская задолженность покупателя 118000 — он нам должен за товар и НДС.
2. Дебет 90/НДС кредит 68/НДС-на сумму 18 000 выделен НДС с продажи (118000/118*18). По кредиту 68/НДС счета (в этом случае пассивный) по возникает кредиторская задолженность, мы должны НДС бюджету, с денег покупателя.
3. Дебет 68/НДС кредит 51- на сумму 18 000 рублей, Продавец платит НДС 18000 рублей. Ранее мы писали счет 68/НДС по кредиту, сейчас пишем в дебит — значит погашаем кредиторскую задолженность, задолженность по НДС уменьшилось.

Из этих хозяйственных операций видно что в бюджет попадает 18 000 рублей. Рис.1.

«Каждый бухгалтер желает знать»

Начнем остатков на счете 19, которых могло не быть вообще, если бы бухгалтер вовремя предпринял определенные действия.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Строка 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Вот, как минимум, четыре неприятных ситуации.

1. При проверке инспектор аннулировал вычет. Бухгалтер, что совершенно правильно, в учете восстановил его по дебету счета 19. А дальше? Дальше – ждать нечего: нужно списать его в дебет счета 91. В налоговом учете эту сумму, правда, учесть не получится. Зато на счете 19 не будет висеть необоснованный остаток.
2. Следующая ситуация, когда учет на счете 19 «засоряется»: купили основное средство, выделили входной налог. Но вот беда: имущество учли на счете 08, и неопытный бухгалтер решил не принимать его к вычету, пока ОС не будет переведено на счет 01. Это неправильно. Вычет можно заявить, не дожидаясь такого перевода (см., например, письмо Минфина от 16 февраля 2021 г. № 03-07-11/9875).
3. Вот еще нередкая ситуация. Она случается с импортерами. Цена приобретенных за границей товаров (работ, услуг) включает в себя косвенный налог. Его сумму бухгалтер относит на счет 19. Если купленные ценности предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи, НДС принимают к вычету — в том квартале, когда импортные товары были оприходованы на балансе фирмы. И ждать при этом, перечислены к этому времени деньги за товар иностранному партнеру или нет, не нужно.
4. Ну и, наконец, бухгалтер просто забыл предъявить вычет, хотя все условия для него были выполнены. Если с того момента еще не прошло 3 года – не беда: вычет еще можно заявить.

Но если с даты окончания периода, в котором был выписан счет-фактура, прошло более 3 лет, права на вычет нет. Забытый налог можно будет только списать на 91 счет и не учитывать в налоговых расходах. И не забудьте в этом случае провести инвентаризацию и отразить списываемую сумму в акте.

Если же вы отказываетесь от вычета по собственному желанию (например, входной НДС превышает величину начисленного налога), у вас есть на это право. Но не доводите дело до того, что вы потеряете это право окончательно. Дело в том, что воспользоваться правом на вычет НДС можно в случаях, определенных НК РФ, в течение трех лет, считая со дня окончания квартала, в котором возникло это право. Если вы этот срок пропустите, в дальнейшем придется опять списывать остаток на 91 счет без возможности учесть в расходах.

Учет НДС у покупателя чайников у розничного магазина ООО «АКТИВ»:

1. Дебет 41 Кредит 60 100 000 рублей.-Получены товары чайники в сумме 100 000 рублей. НДС не включен в стоимость, так как НДС нам должен возвратит бюджет. По дебиту счет 41 — по дебиту этого счета увеличение товаров, по кредиту счет 60- по кредиту данного счета отражается возникновение кредиторской задолженности, т.е мы должны поставщику 100 000 рублей за чайники.
2. Дебет 19 кредит 60 18 000 рублей.–Выделен НДС с поставки товара и сразу делаем проводку, чтоб не весело сальдо на 19 счете НДС. Рассуждаем так: по дебету отразили НДС с покупки, по кредиту 60, т.е увеличение кредиторской задолженности, т.е поставщику мы должны оплатить НДС.
3. Дебет 68/НДС кредит 19 на сумму 18 000 рублей. Принимается к вычету НДС в сумме 18 000 рублей. Списываем покупной НДС на счет 68/НДС в дебет — дебет, так как дебиторская задолженность — бюджет нам должны НДС, который мы оплатили поставщику.
4. Дебет 51 кредит 68/НДС на сумму 18 000 рублей.Бюджет нам вернул 18 000 рублей на расчетный счет. По дебиту 51 увеличение денег.По кредиту — погашение дебиторской задолженности, т.е уменьшение задолженности бюджета нам. НДС с 3й проводки нам возмещает бюджет.На практике фактический возврат НДС на расчетный счет возможен только по письменному заявлению организации в налоговый орган с предоставлением определенного пакета документов и после проведения налоговой проверки. Фактически, на сумму НДС, которую нам должен вернуть бюджет, мы можем уменьшить сумму НДС, которую сами должны уплатить с продажи купленных товаров.

Проводки по счету «19.03»

По дебету

По кредиту

Как бюджет зарабатывает на НДС.

Из первой группы проводок (проводка 1-3) в бюджет попадает 18000 рублей, так как продавец перечислили НДС с расчетного счета в бюджет.

Из второй группы проводок (проводка 2-4) бюджет нам перечисляет 18000 на расчетный счет — НДС, который мы оплатили поставщику.-Уменьшаются деньги у бюджета на 18 000 рублей.

Из третий группы проводок (проводка 3-3) бюджет получает 36000 рублей.

Рассмотрим на рисунке, деньги бюджета:

Остаток денег в бюджете=Доходы-Расходы=18000+36000-18000=36000

В ходе движения чайников от производителя к конечному покупателю бюджет заработал 36000 рублей.

Счет 19 при раздельном учете

Нередко организации и ИП в ходе своей деятельности сталкиваются с необходимостью одновременного применения как облагаемых, так и необлагаемых налогом операций. В таких случаях с целью уменьшения предполагаемой налоговой нагрузки стоит использовать раздельный учет НДС. В учетной политике фиксируется порядок применения.

Раздельный учет необходим также и тем субъектам, которые одновременно находятся на нескольких режимах налогообложения, например, на ЕНВД и общей системе.

При раздельном учете, в зависимости от вида товара (продукции, услуги), к счету 19 открываются следующие субсчета, позволяющие в дальнейшем классифицировать входной налог по группам.

Таблица. Субсчета к счету 19, порядок учета

Третья группа по НДС к учету появляется в случаях, если расходы признаны общими, и нет возможности отнести их к конкретному виду деятельности в дальнейшем. При составлении пропорционального отношения по товарам, использующимся в операциях обоих видов, учитывается вся реализация, в том числе и реализация ОС, ценных бумаг и прочие.

НК РФ содержит и положения, позволяющие не вести раздельный учет при определенных обстоятельствах. Возникают они в случае, если доля расходов, принимающих непосредственное участие в дальнейшем в необлагаемых НДС операциях, не превышает порог в 5% от общей величины расходов (ст. 170, п. 4 НК РФ). В таких ситуациях допускается принять налог к вычету полностью.

Игнорирование требований законодательства о необходимости ведения раздельного учета НДС с использованием бухгалтерского счета 19 может привести к отказу при определении вычета по налогу, кроме того, к запрету на последующее отнесение этих сумм в расходах при определении прибыли (НДФЛ).

Расчет к уплате НДС.

На практике обычно выделяют 2 НДСа:

• «входящий» когда мы покупаем, этот НДС бюджет нам должен возместить. Дебет 68 кредит 19(ранее делается проводка дебет 19 кредит 60)
• «исходящий» когда мы продаем товар и получаем НДС от покупателя. Этот НДС мы должны оплатить в бюджет Дебет 90 кредит 68/НДС.

Так как при покупке товаров уплаченный НДС нам должен бюджет, и при продаже НДС мы должны уплатить в бюджет, туда-сюда деньги не «гоняют», а просто взаимозачет делают по результатам: нам бюджет оплачивает или мы.(обычно мы).

Формула расчета НДСа к оплате=НДС «исходящий» (сумма проводок дт 90 кт 68)-НДС «входящий»(сумма дебет 68 кредит 19).

При расчете НДС его нужно начислять с авансов полученных и авансов выданных-это тема тяжелая рассмотрим на следующих уроках.

Примеры проводок

Рассмотрим типовые ситуации с использованием счета 19.

Вычет по НДС

Списание НДС на стоимость товара

Списание НДС на расходы

Отражение НДС при корректировке счет-фактуры