Счет 45 в бухгалтерском учете: Товары отгруженные

45 счет «Товары отгруженные» предназначен для учета реализованных товаров, выручка по которым признается позже момента отгрузки. Такие ситуации возможны при экспортных операциях, по комиссионным договорам или при передаче без регистрации права собственности.

45 счет — активный. Стоимость учитываемых на счете товаров складывается из фактической себестоимости и расходов по отгрузке. Учет на этом счете ведется в разрезе мест нахождения (хранения) и объектов.

Фрагмент утвержденного Плана счетов, Раздел 4, Готовая продукция и товары

Характеристика счета 45 «Товары отгруженные»

45 счет –этот счет называется «Товары отгруженные». По дебету данного счета учитывается стоимость отгруженных товаров, готовой продукции по фактической себестоимости.(до того как право собственности не перешло покупателю например до оплаты)также может учитоваться расходы на продажу. По кредиту списание фактической себестоимости(дт 90 Кт 45). Счет активный по дебету сальдо на начало и сальдо на конец. Формула расчета остатка на конец по счету 45=Дебетовое сальдо +Дебетовый оборот -Кредитовый оборот. На балансе счет 45 отражается по статье «ЗАПАСЫ» в активе баланса.76/НДС отражается в балансе по строке прочие оборотные активы.

Договор при котором право собственности не переходит во время отгрузки называется договор с особым порядком перехода право собственности.(это может быть момент оплаты ).

В каких операциях используется:

• При реализации когда право собственности на товар переходит после оплаты(ниже пример)
• При реализации товара через посредника.
• При бартерных операциях.(пример ниже)
• При переходе собственности на товар, продукции при получении от транспортной организации.

Основы бухучета в торговле

Смотреть лекцию на: ИНТУИТ | youtube.com

Если проблемы с видео, нажмите выше ссылку youtube
Презентацию к данной лекции можно скачать здесь.

Цель занятия:

рассмотреть основные положения бухгалтерского учета товаров, учета в торговых организациях.

Общие положения

Если организация приобретает компьютер для того, чтобы использовать его в производственных целях — мы будем учитывать этот компьютер как основное средство. А если тот же самый компьютер куплен с целью перепродажи — мы будем иметь дело с товаром. Организации, которые занимаются продажей различных товаров — это торговые организации. Всё то, о чем мы будем говорить здесь, относится преимущественно к ним. Однако, приобрести что-либо для перепродажи могут и организации, торговля для которых не является основным видом деятельности.

Порядок учета товаров в организациях, основным профилем которых не является продажа покупных товаров, регулирует Раздел 5 Приказа Минфина РФ от 28.12.2001 №119н «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов».

В частности, в соответствии с п. 217 Приказа, организации, осуществляющие наряду с другими видами деятельности торговую деятельность, называются «неторговыми организациями». В соответствии с п. 218 Приказа, неторговые организации могут осуществлять продажу товаров, приобретенных организацией специально для продажи.

В соответствии с п. 229 Приказа, выручка от продажи товаров в неторговых организациях учитывается аналогично правилам, установленным для готовой продукции.

Особенности учета товаров регулирует ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».

Для учета товаров и связанных с ними операций используются следующие счета:

• 41 «Товары»
• 42 «Торговая наценка»
• 44 «Расходы на продажу»
• 45 «Товары отгруженные»

Учет товаров может оформляться как первичными документами, разработанными организацией самостоятельно, так и первичной учетной документацией в соответствии с Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций». В частности, утверждены следующие общие формы учетной документации, применяемые в торговле:

• ТОРГ-1 «Акт о приемке товаров»
• ТОРГ-2 «Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей»
• ТОРГ-3 «Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке импортных товаров»
• ТОРГ-4 «Акт о приемке товара, поступившего без счета поставщика»
• ТОРГ-5 «Акт об оприходовании тары, не указанной в счете поставщика»
• ТОРГ-6 «Акт о завесе тары»
• ТОРГ-7 «Журнал регистрации товарно-материальных ценностей, требующих завеса тары»
• ТОРГ-8 «Заказ — отборочный лист»
• ТОРГ-9 «Упаковочный ярлык»
• ТОРГ-10 «Спецификация»
• ТОРГ-11 «Товарный ярлык»
• ТОРГ-12 «Товарная накладная»
• ТОРГ-13 «Накладная на внутреннее перемещение, передачу товаров, тары»
• ТОРГ-14 «Расходно-приходная накладная (для мелкорозничной торговли)»
• ТОРГ-15 «Акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей»
• ТОРГ-16 «Акт о списании товаров»
• ТОРГ-17 «Приходный групповой отвес»
• ТОРГ-18 «Журнал учета движения товаров на складе»
• ТОРГ-19 «Расходный отвес (спецификация)»
• ТОРГ-20 «Акт о подработке, подсортировке, перетаривании товаров»
• ТОРГ-21 «Акт о переборке (сортировке) плодоовощной продукции»
• ТОРГ-22 «Акт о контрольной (выборочной) проверке яиц»
• ТОРГ-23 «Товарный журнал работника мелкорозничной торговли»
• ТОРГ-24 «Акт о перемеривании тканей»
• ТОРГ-25 «Акт об уценке лоскута»
• ТОРГ-26 «Заказ»
• ТОРГ-27 «Журнал учета выполнения заказов покупателей»
• ТОРГ-28 «Карточка количественно — стоимостного учета»
• ТОРГ-29 «Товарный отчет»
• ТОРГ-30 «Отчет по таре»
• ТОРГ-31 «Сопроводительный реестр сдачи документов»

Существуют и другие формы документов, применяемые при продаже товаров в кредит (их коды начинаются с наименования КР), при учете операций в комиссионной торговле (их коды начинаются с КОМИС), при учете операций в общественном питании (их коды начинаются с ОП).

Поступление товара

При поступлении товара в торговую организацию его приемкой занимается материально ответственное лицо или специальная комиссия — в зависимости от размера организации и объёма работ. Принимающая сторона проверяет соответствие поставленных товаров сопроводительным документам. Если эти данные совпадают — товары приходуются следующей бухгалтерской записью:

Д41 К60

— поступили товары от поставщика

Если торговая организация является плательщиком НДС и НДС по поступившим товарам выделен в счете-фактуре, делается следующая запись:

Д19 К60

— на сумму входящего НДС по принятым товарам. Как вы уже знаете, входящий НДС, учтенный на счете 19, может быть принят к вычету.

Оплата счета поставщика отражается в учете следующим образом:

Товары в торговых организациях могут учитываться по покупным ценам — такой порядок используется в организациях оптовой и розничной торговли, и по продажным ценам — такой порядок можно использовать организациям розничной торговли, которые продают товары с наценкой. Способ оценки товаров определяется в учетной политике организации.

Если товары учитываются по продажным ценам, при поступлении товаров, вместе с предыдущими, делается следующая запись:

Д41 К42

— на сумму торговой наценки. Размер торговой наценки определяется внутренними документами организации.

Надо отметить, что счет 42, на котором хранится информация о торговой наценке, это контрактивный счет к счету 41. То есть торговая наценка не отражается в балансе организации, она лишь уменьшает показатель счета 41. Поэтому балансовые показатели остатка товаров по 41 счету в балансе организации содержат сведения о товарах по покупным ценам. На счете 42, помимо наценок, могут быть учтены и скидки со стоимости товаров.

Учет у продавца(по оплате переход право собственности)

Проводки по счету 45:

• Дебет 45 Кредит 43 или 41-Отгружено готовая продукция или товары покупателю.
• Дебет 45/НДС или 76/НДС кредит 68/НДС- Начислено НДС за отгруженную продукцию.(НДС начисляем так как отгрузке покупателю нужно начислять НДС).(В 1с для учета НДС по отгруженным товарам предусмотрен счет 76/ОТ)( 76/НДС отражается в балансе по строке прочие оборотные активы.)
• Дебет 51 Кредит 62-Поступило оплата от покупателя.
• Дебет 62 Кредит 90-1-Начислено выручка от реализации.
• Дебет 90-2 Кредит 45-Списано себестоимость готовой продукции или товара.
• Дебет 90-3 Кредит 76/НДС или 45/НДС- Отражен НДС.

Пример:

01,01,2019-Отгрузили товар покупателю на сумму 100 000 рублей себестоимостью. По стоимости продажи 150 000 рублей. втч НДС

15,01,2019-Покупатель оплатил счет.

Переход право собственности на товар после оплаты.

Решение:

01,01,2019:

1) Дебет 45 Кредит 41-100 000 рублей- Списано себестоимость отгруженных товаров.

2) Дебет 76/НДС Кредит 68/НДС-25 000 рублей (150000/120*20)-Начислен НДС по отгруженным товарам.

15,01,2019:

3) Дебет 51 Кредит 62-150000 рублей- Поступило оплата от покупателя втч НДС.

4) Дебет 62 Кредит 90-1-150000 -Отражена выручка от продажи.

5) Дебет 90-2 Кредит 45-100 000 рублей- Списано себестоимость проданных товаров.

6) Дебет 90/НДС кредит 76/НДС-25000 Отражен НДС.

Примеры операций и проводок по 45 счету

Пример. Учет товаров, принятых на комиссию по 45 счету

Допустим, ООО «Лето» и ООО «Весна» заключили договор комиссии на реализацию товаров себестоимостью 30 000руб. По условиям договора цена продажи товаров — 59 000руб., в т.ч. НДС – 9 000руб., а комиссионное вознаграждение – 10 %.

В учете ООО «Лето» делаются следующие проводки по 45 счету по учету комиссионных товаров:

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Учет у покупателя при переходе право собственности по оплате.

Проводки:

Дебет 002 Кредит НЕТ-Принят товар право собственности на товар не перешло покупателю

Дебет 60 Кредит 51-Оплата поставщику.

После оплаты:

Кредит 002-Списан товар с забалансового счета после оплаты

Дебет 41 Кредит 60/01-Право собственности на товар перешло к покупателю.

Пример: Стоимость купленных товаров 120 000 рублей (втч НДС). Переход право собственности после оплаты.

1. Дебет 002(МПЗ принятые на ответственное хранение)-120000 рублей- Пришли товары право собственности на товар не перешло покупателю
2. Дебет 60 Кредит 51-120000 рублей- Оплата поставщику
3. Кредит 002-120000 рублей- Списаны с 002 счета товары
4. Дебет 41 Кредит 60-100000 рублей(120000/120*100)-Право собственности на товар перешло покупателю
5. Дебет 19 Кредит 60-20000 рублей (120000/120*20)-НДС с покупки.

Бартер с использованием счета 45

Обычно в бартерных операциях(бартер -взаимный обмен товарами и услугами без использования денежных расчетов).До того как вы не получили товар (МПЗ) взамен на продукцию свою переданную поставщику, продукция будет числиться на счете 45.

Проводки:

• Дебет 45 Кредит 41(43)-Передан товар по бартеру (взамен товар не получен).
• Дебет 76/НДС Кредит 68/НДС –Отражен НДС по отгрузке
• Дебет 41 (или 10) Кредит 60-Получен товар
• Дебет 19 Кредит 60-НДС от покупки.
• Дебет 62 Кредит 90-Отражена выручка
• Дебет 90 Кредит 45-Списано себестоимость по переданным товарам.
• Дебет 90 Кредит 76/НДС –НДС от продажи
• Дебет 60 Кредит 62-Произведен взаимозачет.

Пример:

Условие:

Стоимость полученных товаров 120000 рублей (втч НДС 20%), себестоимость переданных товаров 50000 рублей. Бартер

Решение:

На дату отгрузки:

1. дебет 45 Кредит 41-50000 рублей.
2. Дебет 76/НДС кредит 68/НДС-20 000 рублей (120000/120*20).Дата получения товаров:
3. Дебет 62 Кредит 90-1-120000 рублей- Отражена реализация товаров.
4. Дебет 90-2 Кредит 45-50000 рублей- Списано себестоимость товаров.
5. Дебет 90/НДС кредит 76/НДС-20000 рублей-НДС
6. Дебет 41 Кредит 60-100 000 рублей(120000*120*100)
7. Дебет 19 Кредит 60-20000 рублей (120 000/120*20)-НДС с поступившихся товаров.
8. Дебет 60 Кредит 62-120000 рублей ЗАЧЕТ взаимных требований.

Счет 45 в бухгалтерском учете

Счет 45 в плане счетов бухгалтерского учёта является активным, поэтому отгрузка и передача на комиссию товаров или готовых изделий отражается по дебету, а их стоимость – по кредиту:

Товары учитываются по стоимости, включающей в себя:

• фактическую производственную себестоимость;
• расходы по отгрузке продукции или товара, частичное списание.

Аналитический учёт по 45 счёту ведут по:

• видам отгруженной продукции или товаров;
• месту их нахождения.

ПРОВОДКИ:

• Дебет 45 Кредит 10-Отгружена материалы покупателям.(с особым условием перехода право собственности)
• Дебет 45 Кредит 20- Списано себестоимость работ по которым выручка от продажи по которым временно не может быть определено.
• Дебет 45 Кредит 21- Полуфабрикаты отгружены, по оплате момент перехода право собственности.
• Дебет 45 Кредит 41-Отгружено покупателю товары, момент перехода право собственности после оплаты.
• Дебет 45 Кредит 43- Отгружено покупателю готова продукция, момент перехода право собственности после оплаты.
• Дебет 45 Кредит 44-Списано расходы связанные с продажей товаров и готовой продукции.
• Дебет 45 Кредит 71-Отражены расходы связанные с продажей продукции.(документ авансовый отчет)
• Дебет 90-2 Кредит 45-Списано себестоимость отгруженной продукции или товаров после перехода право собственности.
• Дебет 94 Кредит 45-Отражена недостача товаров продукцией отгруженных.
• Дебет 99 Кредит 45-Списан себестоимость товаров готовой продукции после чрезвычайных обстоятельств.
• Дебет 76 Кредит 45-Списано за счет страховой организации, товары отгруженные

Проводки по 45 счету

45 счет «Товары отгруженные» предназначен для учета реализованных товаров, выручка по которым признается позже момента отгрузки. Такие ситуации возможны при экспортных операциях, по комиссионным договорам или при передаче без регистрации права собственности.

45 счет — активный. Стоимость учитываемых на счете товаров складывается из фактической себестоимости и расходов по отгрузке. Учет на этом счете ведется в разрезе мест нахождения (хранения) и объектов.

Фрагмент утвержденного Плана счетов, Раздел 4, Готовая продукция и товары