Учет материалов по субсчетам: какие открываются

Понятие материалов и сырья в бухгалтерском учете

В эти номенклатурные группы включаются активы, которые могут быть использованы как полуфабрикаты, сырье, комплектующие и прочие виды товарно-материальных ценностей для производства продукции и оказания услуг, или используемые для собственных нужд организации или предприятия.

Цели учета материалов

• Контроль их сохранности
• Отражение в бухучете всех хозяйственных операций по движению ТМЦ (для планирования себестоимости и управленческого и финансового учетов)
• Формирование себестоимости (материалов, услуг, продукции).
• Контроль нормативных запасов (для обеспечения непрерывного цикла работ)
• Выявление недостач, потерь, порчи материалов
• Анализ эффективности использования МПЗ.

Шпаргалка по БФУ

Здесь отображаются главные производственные издержки, обеспечивающие:

1. Транспортное обеспечение;
2. Обеспечение производства мощностями (электроэнергией, водоснабжением и т.д.);
3. Изготовление запасных частей оборудования, дополнительных деталей;
4. Проведение ремонтных работ основных средств;
5. Подготовка сельскохозяйственной продукции к продаже.

Счет 23 в бухгалтерском учете является активным, то есть по дебету отображаются затраченные денежные средства как непосредственно на обеспечение процесса подсобной деятельности (например, стоимость закупленных ТМЦ), так и на косвенные нужды (например, зарплата административного отдела), по кредиту – фактическая себестоимость произведенных работ.

Внимание! Конечное сальдо по сч. 23 «Вспомогательные производства» в конце месяца отображает стоимость незавершенного производственного процесса.

Издержки, связанные с вспомогательным производством напрямую отображаются в дебете сч. 23 в суммах соответствующих показателей, используемых на предприятии для отображения амортизационных начислений, материалов, заработной платы сотрудников и т.д. Понесенные косвенные затраты отображаются в дебете сч. 23 в рассчитанных долях, приходящихся на вспомогательный производственный процесс, с кредита сч. 25 и 26, на которых аккумулированы все производственные и хозяйственные расходы в целом по организации.

Субсчета 10 счета

ПБУ устанавливают перечень определенных бухгалтерских счетов в Плане счетов, которые следует использовать для учета материалов в соответствии с их классификацией и номенклатурными группами.

В зависимости от специфики деятельности (бюджетная организация, производственное предприятие, торговля и другие) и учетной политики, счета могут быть разными.

Основным является счет 10, к которому можно открывать следующие субсчета:

Планом счетов материалы классифицируются по номенклатурным группам и способу включения в определенную группу затрат (строительство, производство собственной продукции, обслуживание вспомогательных производств и прочих, в таблице приведены наиболее используемые).

Субсчета к сч. 10

• 10.1 «Сырье и материалы» – для отражения основных и вспомогательных производственных материалов, сырья добывающей промышленности, продукции с/хозяйства.
• 10.2 «Полуфабрикаты, комплектующие, детали, конструкции» – для отражения МПЗ, непосредственно участвующих в производстве изделий.
• 10.3 «Топливо» – для отражения всех видов топлива и ГСМ.
• 10.4 «Тара и тарные материалы» – для отражения предметов и материалов, участвующих в процессе упаковки, хранения и последующей транспортировки изделий. Этот вид МПЗ подразделяется на возвратные и невозвратные.
• 10.5 «Запчасти» – для отражения МПЗ, участвующих в ремонте оборудования, машин и прочих основных средств.
• 10.6 «Прочие МПЗ» – для отражения образующихся возвратных отходов – остатков МПЗ, которые еще обладают определенной ценностью и могут быть реализованы или повторно использованы.
• 10.7 «МПЗ для переработки на стороне» – для отражения МПЗ, отданных в переработку на сторону.
• 10.8 «Стройматериалы» – для отражения строительных материалов у застройщиков.
• 10.9 «Инвентарь и хозпринадлежности» – для отражения предметов технического или общехозяйственного назначения.

Обратите внимание! Полная расшифровка сч. 10, включая счета 10.10 и 10.11 для учета спецоснастки и спецодежды, приведена в приказе № 94н.

Корреспонденция по 10 счету

Дебет 10 счетов в проводках корреспондирует с производственными и вспомогательными счетами (по кредиту):

• 20.01 (основное производство)
• 23 (вспомогательные)
• 25 (общепроизводственные)
• 26 (общехозяйственные, управленческие)

Помимо них:

• 44 (расходы по продажам)
• 45 (отгруженные товары)
• 76 (расчеты с дебиторами и кредиторами)
• 94 (недостачи и потери)
• 99 (прибыли и убытки)
• И другими – согласно плану счетов и учетной политики.

Особенности учета МПЗ

Бухсчет 10 относится к активной группе счетов. Следовательно, дебет 10 счета бухгалтерского учета (для чайников) отражает поступление (увеличение) материальных ценностей, а кредитовый оборот отражает выбытие ценностей с соответствующих бухсчетов. Конечное сальдо может быть только по дебету. Кредитовый остаток говорит о наличии ошибки в отражении бухгалтерских операций.

Учет МПЗ необходимо детализировать. Для этого предусмотрите ведение подробного аналитического учета в разрезе номенклатур, партий, мест хранения, материально-ответственных лиц и подразделений.

Фактическое наличие МЦ необходимо периодически контролировать. Бухгалтеры обязаны проводить инвентаризационные проверки, чтобы выявлять отклонения от показателей бухучета и фактического наличия. Порядок сверки и периодичность закрепите в учетной политике.

Учёт ТМЦ в бухгалтерии: проводки и документы

Учёт ТМЦ в бухгалтерии отражается на основании первичной документации и могут быть следующими:

• Приобретение материалов – совершается за наличный или безналичный расчет, подтверждается договором покупки, платежно-расчетными документами или передачей доверенности на получение ТМЦ с последующим расчетом с поставщиком. На склад приходуется на основании товарно-транспортной накладной или приходного ордера. При покупке материалов могут отражены дополнительные транспортно-заготовительные затраты (например, доставка).
• Продажа материалов — передача сырья третьим лицам.
• Передача – от учредителей, контрагентов или спонсоров, приходуется по оценочной стоимости или на основании имеющихся документов: договоров, платежных документов, оценочных актов и др.
• Списание материалов — отражает расходование ТМЦ в производство. Может подразумевать как списание материалов в реальное производство, так и списание на общехозяйственные нужды. Зависит от корр. счета (20, 23, 25, 26). Выбытие может быть отражено по причине порчи или утери ТМЦ.
• Недостача материалов или излишки материалов — фиксируются в результате инвентаризации. Могут быть отражены в рамках нормы или же в результате утери/порчи.
• Операции с давальческим сырьем — особенности бухгалтерского учета материалов полученных от другой организации.

В производство и на собственные нужды материалы отпускаются со склада по требованию-накладной или другим документам (на основании учетной политики); списываются на участок по производству, который включает их затем в себестоимость продукции или услуг.

Проведение инвентаризаций

Ежегодно, согласно ПБУ, собственники обязаны проводить плановые инвентаризации на основании изданного приказа с назначенными ответственными лицами. Помимо них могут быть неплановые (внезапные) ревизии и инвентаризации. Их цель: контроль за сохранностью и правильным использованием и списанием ТМЦ.

Текущего учета и контроля за наличием и движением объектов бухгалтерского учета

15. Бухгалтерский счет, включает следующие части

Дебет и кредит

16. Основные элементы бухгалтерского счета сальдо на начало и конец месяца: оборот по Дт и оборот по Кт за месяц

17. Активные счета используются для учета имущества

18. Пассивные счета используются для учета источников образования имущества

19. Увеличение имущества организации отражается по дебету активного счета

20. Уменьшение имущества организации отражается по кредиту активного счета

21. Увеличение обязательств и капитала организации отражается по кредиту пассивного счета

Уменьшение обязательств и капитала организации отражается по дебету пассивного счета

23. Двойная запись это отражение одной хозяйственной операции на двух взаимосвязанных счетах: в дебете одного счета и в кредите другого счета в одной и той же сумме

24. Первичные учетные документы оформляются в момент совершения хозяйственной операции

Поступление денежных средств в кассу отражается по дебету счета «Касса»

Выдача денежных средств из кассы отражается по кредиту счета «Касса»

Первичные документы по учету денежных средств в кассе это: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер

Остаток по счету «Касса» отражается

В активе баланса в составе оборотных активов

29. Получение денежных средств с расчетного счета в кассу отражается Д 50 «Касса» К 51 «Расчетные счета»

30. Зачисление денежных средств на расчетный счет отражается по дебету счета «Расчетные счета»

31. Списание денежных средств с расчетного счета отражается по кредиту счета «Расчетные счета»

32. Сальдо по счету «Расчетный счет» показывает наличие денежных средств на расчетном счете организации

33. Первичные документы по учету операции на расчетном счете: платежное поручение, платежное требование.

34. Зачисление на расчетный счет платежа от покупателя за готовую продукцию отражается Д 51 «Расчетные счета» К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

35. Перечисление с расчетного счета в погашение задолженности Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К 51 «Расчетные счета»

36. Остаток по счету «Расчетный счет» отражается в активе баланса в составе оборотных активов

37. Материалы это предметы труда, которые целиком потребляются в каждом производственном цикле и целиком переносят свою стоимость на готовую продукцию

38. Сальдо по счету «Материалы» показывает наличие материалов на складе организации

39. Получение материалов на склад от поставщиков отражается

Д 10 «Материалы» К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

40. Отпуск материалов со склада в основное производство для изготовления продукции отражается

Д 20 «Основное производство» К 10 «Материалы»

41. Первичные документы по учету движения материалов:

Приходный ордер, накладная, требование, лимитно-заборная карта, накладная на отпуск на сторону

42. Первичные документы по учету поступления материалов на склад: приходный ордер, накладная, счет-фактура, платежное поручение

43. Первичные документы по учету отпуска материалов со склада: требование, лимитно-заборная карта, накладная на отпуск на сторону

44. Остаток по счету «Материалы» отражается в активе баланса в составе оборотных активов

45. Начисление оплаты труда (увеличение кредиторской задолженности перед персоналом организации) отражается по по кредиту счета «Расчеты с персоналом по оплате труда»

46. Выплата заработной платы и удержание из заработной платы (уменьшение кредиторской задолженности перед персоналом организации) отражается по по дебету счета «Расчеты с персоналом по оплате труда»

47. Кредитовое сальдо по счету «Расчеты с персоналом по оплате труда» показывает долг организации перед персоналом по оплате труда

48. К первичным документам по начислению оплаты труда относят: наряды на сдельную работу, табели учета рабочего времени

49. Начисление оплаты труда рабочим основного производства отражается 20 «Основное производство» К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Удержание из заработной платы налога на доходы физических лиц отражается

Дт70 Кт 68

Выдача заработной платы работникам из кассы отражается Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К 50 «Касса»

Задолженность работникам по оплате труда отражается в пассиве баланса в составе краткосрочных обязательств

Основные средства это средства труда, которые потребляются в нескольких циклах и переносят свою стоимость на готовую продукцию по частям

Дебетовое сальдо по счету «Основные средства» показывает наличие основных средств в организации

Остаточная стоимость основных средств это первоначальная стоимость за вычетом амортизации

Принятие к учету основных средств отражается Д 01 «Основные средства» К 08 «Вложения во внеоборотные активы»

57. Выбытие основных средств из организации отражается по кредиту счета 01 «Основные средства»

К первичным документам по приобретению основных средств относятся: накладные, товарно-транспортные накладные, приходные ордера

58. Начисление в бухгалтерском учете амортизации основных средств: увеличивает затраты на производство и увеличивает сумму амортизации основных средств

59. Амортизация основных средств это перенос стоимости основных средств на готовую продукцию

60. Начисление амортизации основных средств отражается по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств»

61. Бухгалтерская запись по начислению амортизации основных средств общепроизводственного назначения

Д 25 «Общепроизводственные расходы» К 02 «Амортизация основных средств»

62. Начисление амортизации основных средств в бухгалтерском учете производится следующими способами:

Линейный способ, способ списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования, способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

63. Списание амортизации основных средств общехозяйственного назначения, при их выбытии отражается следующим образом

Д 02 «Амортизация основных средств» К 01 «Основные средства»

64. Основные средства в балансе отражаются в активе баланса в составе внеоборотных активов

65. Основные средства в балансе отражаются по остаточной стоимости

66. Для выявления финансового результата от выбытия основных средств используется счет 91 «Прочие доходы и расходы»

67. Затраты на производство включают затраты материалов, трудовые затраты, амортизацию основных средств

68. По отношению к объему производства затраты группируются на: статьи и элементы затрат, переменные и условно-постоянные

69. Затраты на производство продукции собираются по

По дебету счета 20 «Основное производство»

70. Группировка затрат по статьям показывает: что израсходовано в организации

71. Группировка затрат по элементам: назначение расходов, их целевое назначение

72. Дебет счетов 20, 23, 25, 26 приводит: к увеличению затрат на производств

73. Кредит счетов 20, 23, 25, 26 приводит: к уменьшению или списанию затрат на производство

74. Сальдо по счету 20 «Основное производство» означает означает себестоимость незавершенного производства

75. Дебетовый оборот по счету 20 «Основное производство» означает означает сумму затрат на производство за месяц

76. Кредитовый оборот по счету 20 «Основное производство» означает

⇐ Предыдущая2Следующая ⇒

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:

Проводки по ТМЦ

Материалы учитывают на счете 10, который имеет субсчета в зависимости от их вида (материалы, полуфабрикаты, ГСМ, инвентарь, прочие и т.д.). В учетной политике организация должна закрепить, каким способом она будет отражать учет: просто по фактической себестоимости или по учетным ценам (в этом случае необходимо использовать счета 15 и ).

Для того чтобы списать материалы, также в учетной политике выбирают свой метод. Их три:

• по средней себестоимости;
• по себестоимости запасов;
• ФИФО.

Материалы отпускают в производство либо на общехозяйственные нужды. Также возможны ситуации, когда излишки реализовываются, а брак, убыль или недостачу списывают.

Субсчета

Счет 10 имеет ряд счетов второго порядка. Кратко охарактеризуем, что учитывает каждый из них:

• 1 —имущество, составляющее основу производимого организацией продукта (необработанное сырьё, вспомогательные материалы и др.);
• 2 — приобретаемые комплектующие. При этом они обязательно должны стать составной частью изделия;
• 3 — топливо (включая технологическое, хозяйственное и горюче-смазочные материалы);
• 4 — используемая для хранения, упаковки и транспортировки продуктов тара. Это могут быть различные ящики, мешки, контейнеры, складские коробки и прочее;
• 5 — запасные материалы. В их число входят запчасти для автомобилей, станков и другого технологического оборудования;
• 6 — возвратные отходы производства. Всё, что в процессе изготовления продукции не вошло в её конечный состав, но сохранило материальную ценность;
• 7 — материалы для переработки. Отходы производства, которые могут приобрести ценность только в случае вторичной обработки;
• 8 — стройматериалы (в случае, если строительство не является основной деятельностью организации);
• 9 — хозяйственный инвентарь. Любые приспособления, напрямую не являющиеся частью технологического оборота организации;
• 10 — инструменты и спецодежда на хранении;
• 11 — инструменты и спецодежда в эксплуатации.

Пример проводок по 10 счету

Организация «Альфа» купила у «Омеги» 270 листов железа. Стоимость материалов составила 255 690 руб. (НДС 18% — 39004 руб.). Впоследствии, в производство было отпущено 125 листов по средней себестоимости, еще 3 были испорчены и списаны в брак (списание по фактической себестоимости в пределах норм естественной убыли).

Формула себестоимости:

Средняя себестоимость = ( (Стоимость остатка материалов на начало месяца + Стоимость материалов, поступивших за месяц) / (Кол-во материалов на начало месяца + Кол-во поступивших материалов)) х кол-во отпущенных единиц в производство

Средняя себестоимость в нашем примере = (216686/270) х 125 = 100318

Отразим эту стоимость в нашем примере:

Счет 20: проводки

Бухгалтерские записи, формирующие величину затрат по 20-му счету, объединяют сведения о себестоимости выпущенных продуктов/услуг за отчетный период. Например, проводка Дт 20 Кт 26 отражает общехозяйственные траты, в т.ч. на административный аппарат компании; Дт 20 Кт 25 – проводка по общепроизводственным расходам; Дт 20 Кт 10 – проводка, отражающая расходы на производственные материалы. Расходы на персонал, занятый в производстве учитывают корреспонденцией Дт 20 Кт 70, проводка по обязательным страхвзносам с их зарплаты – Дт 20 Кт 69. Проводка по затратам на услуги других организаций: Дт 20 – Кт 60 и т.д.

Приведем основные корреспонденции по сч. 20:

Перечисленные операции вполне понятны – их совокупность генерирует себестоимость продукта. Но вот запись, встречающаяся в учете, Д/т 20 К/т 20 зачастую ставит бухгалтера в тупик. Разберемся, что она обозначает.

Какие есть субсчета в счете 10

Материалы классифицируются в зависимости от их назначения и использования в производстве. Эта информация относится на субсчета к счету 10:

• 10.1 «Сырье и материалы». Служит для учета наличия и движения материалов и сырья, которые входят в состав готовой продукции и являются ее важным ингредиентом. На этот субсчет также относят материалы, задействованные в выполнении работ и просто участвующие в производстве и идущие на хозяйственные нужды, а также для технических целей;
• 10.2 «Удобрения, средства защиты растений и животных». На субсчете учитывают различные удобрения. медицинские препараты, химикаты. Минеральные удобрения вносят с указанием физической массы и обязательным содержанием действующего вещества. В местах хранения на складах, ветучастках, ветлечебницах и прочих, материалы учитывают по количеству и наименованию. В бухгалтерии ведется учет по каждому виду в денежном выражении;
• 10.3 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали». Счет 10 субсчета 10.3 содержит наличие и движение полуфабрикатов, приобретенных у сторонних организаций. К ним относятся комплектующие изделия, строительные конструкции, детали;
• 10.4 «Топливо». Наличие и движение различного топлива, смазочных материалов, заготовленных или приобретенных для хозяйственных и производственных нужд, эксплуатации транспортных средств, обогрева зданий и сооружений отражается на этом субсчете. Смазочные материалы учитываются по массе, а нефтяные продукты по объему. Учет бензина и дизельного топлива, полученного водителями, производится в натуре или по талонам;
• 10.5 «Тара и тарные материалы». Любая тара, используемая в производстве и при транспортировке, учитывается на этом субсчете. Она может быть мешочной, картонной, деревянной и другой;
• 10.6 «Запасные части». На этом субсчете отражают движение и наличие приобретенных и изготовленных на собственном производстве запасных частей, узлов, агрегатов, шин, предназначенных для своевременной замены эксплуатированной техники и транспортных средств, используемых в производстве и хозяйстве предприятия. Учет ведется по наименованиям, с обязательным указанием количества и стоимости;
• 10.7 «Корма». Любые корма, как собственного производства, так и приобретенные, учитываются на этом субсчете. Учет ведется по видам, сортам, группам, стоимости и количеству. В местах хранения только по количеству;
• 10.8 «Семена и посадочный материал». Ведется учет заготовок прошлого года, урожая текущего и приобретенных у сторонних компаний. Затраты по их сушке, очистке, сортировке включают в их итоговую стоимость;
• 10.9 «Материалы и сырье, переданные в переработку на сторону». На этом субсчете учитывается движение материалов и сырья, переданных в переработку сторонним организациям. Стоимость переработки включают в затраты на производство изделий из них;
• 10.10 «Строительные материалы». Все виды строительных материалов, используемых в монтажных, ремонтных и строительных работах, учитывают на этом субсчете. Учет ведется по их наименованию, количеству, местам хранения и стоимости;
• 10.11 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности, имеющие срок использования до одного года». Весь инвентарь, применяемый в хозяйственной и производственной деятельности предприятия, должен учитываться на этом субсчете, кроме того, который может использоваться больше одного года. Решение о сроках эксплуатации принимается руководством фирмы, с обязательным отражением групп хозяйственных принадлежностей, в учетной политике организации;
• 10.12 «Прочие материалы». Отходы производственной деятельности, такие как стружка, обрезки, брак, изношенные шины и прочее, учитываются на этом субсчете.

Удобрения и химикаты
Расшифровка для учета спецодежды и оснастки балансового счета 10 и субсчетов 10.10 и 10.11 указана в приказе № 94н

Оприходуем поступление

Прежде чем отразить в учете средства, поступившие на сч. 10, нужно все пересчитать и сравнить с количеством и наименованием, указанными в документе продавца, обычно это ТОРГ-12 или ТТН, осмотреть на наличие брака.

Если проверка не выявила неприятностей, все на месте и в отличном состоянии, их передают под отчет кладовщику без оформления на склад. Документально оприходование оформляется накладной по унифицированной форме М-4 или в свободной форме с обязательными реквизитами, установленными законом 402-ФЗ. Другой вариант — поставить на документе продавца штамп «оприходовано» с наименованием вашей компании, датой оприходования, Ф.И.О. и должностью ответственного лица и его подписью.

Если все же проверка показала, что не все так, как ожидали, нужно составить акт о недостатках товара по количеству или качеству. Оприходованию в данном случае подлежит фактическое количество поступивших МПЗ с удовлетворившим вас качеством.