Проводки Дт 68 и Кт 68, 19, 51 (нюансы)

Автор:Иван Иванов

Предназначением счета 68 является отображение информации о начисленных и уплаченных предприятием и работниками сборах в государственный бюджет. Правила начисления и оплаты регламентируются в тексте Налогового кодекса РФ. Бухгалтер проводит учет всех обязательств, по которым впоследствии проводятся вычисления, после чего денежные средства поступают в казну.

В Типовом плане зафиксированы правила ведения учета, который содержит в себе сведения по имеющимся у компании обязательствам по оплате налогов и сборов.

Определение и характеристика

Налоги — это сумма денежных средств, размер которых регулируется законодательсвом РФ, которые организация любой формы собственности обязана уплачивать для финансирования государства. Такие взносы делают как физические лица, так и юридические.
Платежи могут быть:

В бюджет федерального уровня.
В казну региона.
В местный бюджет.

К первому типу можно отнести налог на прибыль, НДС и акцизные взносы. Регионального и местного характера начисляются как правила за пользование имуществом и землей.

По способу уплаты налоги и сборы, учитываемые на счете 68, можно разделить:

Облагается сумма выручки от совершенных продаж и реализации продукции – это НДС, акцизные и таможенные сборы.
С себестоимости товара или услуги – налоговые взносы за пользование землей, природными богатствами, водными ресурсами и имуществом, а также на ТС и за игровой бизнес.
Списание средств в соответствии с полученной прибылью – налог на прибыль юридически оформленного лица. Его же используют для отображения взысканных с работников налогов по НДФЛ. В зависимости от выбранного режима ведения учета меняется и размер взносов. Например, организации, работающие по схеме УСН, освобождаются от оплаты НДС, имущественного взноса и НДФЛ.

Удержан НДФЛ из заработной платы: проводка

Налоговый период НДФЛ составляет календарный год, за который физическое лицо обязано подать декларацию в налоговый орган по месту регистрации.

Налог перечисляется работодателем не позднее дня, следующего за выплатой дохода работнику. По истечении отчетного года, работодатели до $1$ апреля следующего года подают отчет в налоговый орган по месту регистрации по форме $2$-НДФЛ на каждого работника.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

С $2016$ года, для работодателей – агентов плательщиков НДФЛ, установлен период – квартал. Введена и новая форма расчета $6$-НДФЛ. В данной форме отражается информация о доходах работников, начисленных и удержанных суммах НДФЛ за отчетный период. Подавать такой расчет необходимо не позже последнего числа месяца, который следует за прошедшим кварталом.

Определяя налоговую базу налогоплательщика, учитываются все доходы, которые он получил как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Рисунок 1. Виды доходов, облагаемых НДФЛ

Лень читать?

Задай вопрос специалистам и получи ответ уже через 15 минут!

Ставка НДФЛ в России составляет $13%$ от дохода. Но применительно к некоторым видам доходов – ставка иная.

Замечание 1

Рисунок 1. Виды доходов, облагаемых НДФЛ

По НДФЛ не установлено единой налоговой ставки, а действует система налоговых ставок.

35% — по этой ставке облагаются доходы физического лица полученных в виде выигрышей, призов стоимостью более 4 тыс. руб. Материальная выгода.

30% — доходы за исключением дивидендов получаемые физическими лицами, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

15% — доход в виде дивидендов полученный физическими лицами, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

9% — доходы в виде дивидендов получаемые физическими лицами, являющиеся налоговыми резидентами РФ.

13% — все остальные доходы, получаемые физическими лицами, которые не перечислены по вышеуказанным ставкам.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма НДФЛ = НБ * Ст

Важной особенностью исчисления НДФЛ является, что сумма НДФЛ определяется в полных рублях, т.е. сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляется до полного рубля.

Уплата НДФЛ зависит от исчисления НДФЛ и кто уплачивает данный налог.

Для налоговых агентов срок уплаты НДФЛ установлен не позднее дня следующего за днем фактической выплаты дохода физическим лицам.

За январь – июль не позднее 15 июля текущего года в размере ½ годовой суммы авансового платежа

За июль – октябрь не позднее 15 октября текущего года в размере ¼

За октябрь – декабрь не позднее 15 января следующего года в размере ¼ годовой суммы авансового платежа

Для физических лиц получившие доходы, не удержанные налоговыми агентами сумм НДФЛ

Не позднее 15 июля года следующего за истекшим налоговым периодом, в котором был получен этот доход.

Удержание НДФЛ из зарплаты работников отражается по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДФЛ».

Например, при оплате работ или услуг по ГПД. Тогда нужно составить проводку Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — Кредит счета 68-НДФЛ.

План счетов

Счет 68 в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета — активно-пассивный, потому что по окончанию отчетного периода на нем может образоваться сальдо любого характера, как дебетовое, так и по кредиту.
Если сумма стоит по кредиту, то это означает, что у предприятия имеются невыполненные обязательства перед государством, а если по дебету, то они были исполнены в данный период в полной мере. Все начисленные сборы учитываются на кредитовой позиции в бухгалтерском балансе, а все списанные средства — о дебетовым позициям.

Обороты, отображенные по дебету, указывают на погашение задолженностей по обязательствам или о сумме возвращенного НДС при приобретении товаров у поставщиков. Кредитовые операции говорят об образовании обязательств и о сумме НДС подлежащего уплате в соответствии с предъявленной счет-фактурой.

Дебет

По этим позициям учитываются оплаченные суммы сборов и НДС, который подвергся списанию со счета 19. Задействованы следующие счета плана:

Сч. 19 – НДС на купленные ТМЦ. Здесь отображается сумма начисленного налога на приобретенные ценности и услуги.
Сч. 50 — Кассовые наличные операции.
Сч. 51 – Расчетные счета.
Сч. 52 – Валютные операции по счетам.
Сч. 55 – открытые в банках счета со специальным предназначением.
Сч. 66 – погашение задолженности по краткосрочным обязательствам.
Сч. 67 – списание средств в счет оплаты долговых обязательств имеющих большой срок погашения.

Кредит

Соответствующие счета:

Сч. 08 — Средства, затраченные на покупку и эксплуатацию внеоборотных активов.
Сч. 10 – Приобретённые компанией материалы.
Сч. 11 – Животные ресурсы, находящиеся на балансе предприятия в стадии выращивания и откорма.
Сч. 15 – Заготовка и приобретение ТМЦ.
Сч. 20 – Основное производство. Целью этого счета является учет всех затрат, которые несет организация для обеспечения производства.
Сч. 23 – Отображаются расходы на вспомогательное производство.
Сч. 26 – Расходы общехозяйственного характера.
Сч. 29 – Обслуживание производства и хозяйственных объектов. На нем фиксируются все траты, необходимые для обеспечения процесса.
Сч. 41 – Товары. Служит для ведения учета ТМЦ, которые были приобретены с целью продажи. Применяется в тех ситуациях, когда фирма занимается реализацией продукции не собственного производства, а также если организация не включает себестоимость в общую цену, а покупатель возмещает ее отдельно.
Сч. 44 – Расходы на продажу. Учитываются затраты на реализацию продукции и ТМЦ.
Сч. 51 – Операции, производимые по расчетным счетам.
Сч. 52 – Действия с валютными счетами.
Сч. 55 – Учет движения средств на специальных счетах в банках.
Сч. 70 – Погашение задолженности по зарплатным обязательствам перед сотрудниками компании.
Сч. 75 – Выплаты учредителям предприятия, а также учет взносов в уставной капитал.
Сч. 90 – Предназначается для фиксирования сведений о доходах и расходах фирмы в процессе осуществления ее основного вида деятельности.
Сч. 91 – Доходы и расходы иного характера.
Сч. 98 – Доходы, которые ожидаются в будущих отчетных периодах.
Сч. 99 – Учет прибыли и убытков компании.

Субсчета

В зависимости от выбранной формы налогового учета и сферы действия организации применяются субсчета к счету 68. Для каждого вида сбора предусмотрен определенный субсчет:

68.01 – Здесь фиксируется размер начисленного НДФЛ. Оплатить его обязана как фирма, так и работники предприятия – физические лица. Удержание происходит прямо с суммы заработной платы
68.02 – Начисленный НДС.
68.03 – Акцизный взнос на установленные законодательством категории продукции.
68.04 – Налог на прибыль. Налоговой базой становится доход, полученный в отчетный период.
68.05 – Оплата сбора за негативное воздействие на окружающую среду, чаще всего назначается для вредных производств.
68.06 – Земельный.
68.07 – На транспортное средство, числящееся на балансе организации.
68.08 – На собственность. Исчисляется на сумму средств, находящихся в собственности компании.
68.09 – Рекламный сбор.
68.10 – Налоги и сборы, не попадающие в предыдущие группы.

Система налоговых вычетов по НДФЛ

Законодательное регулирование НДФЛ осуществляется на основании Налогового кодекса РФ (глава $23$.)

Объектом НДФЛ является сам доход, полученный физическим лицом. Если доход получен в иностранной валюте, то его стоимость рассчитывается по курсу ЦБ на дату получения дохода.

Налоговыми агентами являются работодатели, которые начисляют доход своим работникам.

В системе налогообложения НДФЛ, предусмотрена система налоговых вычетов.

Налоговый вычет представляет собой возможность вернуть часть средств, уплаченных в счет НДФЛ. Налоговый вычет может предоставляться только при условии, что физическое лицо имеет доходы, которые подлежать обложению НДФЛ по ставке $13%$.

Налоговые вычеты могут быть 4 видов:

Стандартные налоговые вычеты:
Имущественные налоговые вычеты

Социальные налоговые вычеты

Профессиональные налоговые вычеты

Существует предел вычета – это сумма, после которой налоговый вычет перестает действовать.

Имущественный налоговый вычет имеет предел до $2000000$ рублей (налоговые вычеты при покупке квартиры, дачи, дома.) вычет с ипотечных процентов до $3$ млн. руб., если физическое лицо воспользовалось ипотекой.
Социальный налоговый вычет имеет предел до $120000$ рублей за свое образование, но не более $50 000$ руб., за образование каждого из детей, братьев, сестер.
Социальный налоговый вычет на лечение имеет предел до $120000$ руб.
Социальный налоговый вычет на всю сумму затрат при дорогостоящем лечении.

Все виды вычетов, физическое лицо – налогоплательщик обязан подтвердить определенными документами.

Определение 2

Определение 3

Существует предел вычета – это сумма, после которой налоговый вычет перестает действовать.

Имущественный налоговый вычет имеет предел до $2000000$ рублей (налоговые вычеты при покупке квартиры, дачи, дома.) вычет с ипотечных процентов до $3$ млн. руб., если физическое лицо воспользовалось ипотекой.
Социальный налоговый вычет имеет предел до $120000$ рублей за свое образование, но не более $50 000$ руб., за образование каждого из детей, братьев, сестер.
Социальный налоговый вычет на лечение имеет предел до $120000$ руб.
Социальный налоговый вычет на всю сумму затрат при дорогостоящем лечении.

НДФЛ – это форма изъятия в бюджет части доходов физических лиц

Относится к федеральным налогам и является прямым налогом.

Налогообложение НДФЛ регламентируются главой 23 НК РФ.

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 последовательных месяцев.

Объектом налогообложения признается доход полученный налогоплательщиками:

1. От источников РФ и за ее пределам для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ
2. От источников РФ для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ

Налоговая база. Налоговый период. Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (налоговая льгота).

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика полученные им, как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды полученной на экономии процентов по кредитным заемным средствам.

Исходя из этого налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение этих доходов, но для доходов, облагаемых по ставе 13% налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов подлежащих налогообложению уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

НБ = Д

НБ = Д – Д’ – НВ

Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год

Доходы не облагаемые НДФЛ:

1. Государственные пособия за исключением пособия по временной нетрудоспособности и пособия по уходу за больным ребенком.
2. Стипендии, выплачиваемые студентам.
3. Компенсационные выплаты в пределах установленных норм.
4. Материальная помощь, выдаваемая работнику в связи со смертью членов его семьи или членам семьи умершего работника.
5. Материальная помощь, оказываемая большинству или всем работникам не превышающей суммы 4 тыс. руб. в год.
6. Стоимость подарков, выигрышей и призов не превышающие суммы 4 тыс. руб. год.
7. И др.

По НДФЛ действует система налоговых вычетов для доходов облагаемых по ставке 13%.

1. Стандартные налоговые вычеты. Ст. 218 НК. Предоставляются налогоплательщикам налоговыми агентами (работодателями) на основании письменного заявления и документов подтверждающих право на эти налоговые вычеты.

a. В сумме 3000 руб. Предоставляется за каждый месяц налогового периода и распространяется на следующие категории налогоплательщиков.

· Лица, получившие заболевание, инвалидность в связи с катастрофой на чернобыльской АЭС и производственном объединении «Маяк»

· Лица из числа военнослужащих получивших увечья или инвалидность вследствие ранений, полученных при защите СССР и РФ.

· Лица непосредственно участвующие в испытаниях ядерного оружия и ликвидации радиационных аварий.

· Инвалиды ВОВ

b. В сумме 500 руб. Предоставляется за каждый месяц налогового периода и распространяется на следующие категории налогоплательщиков.

· Герои СССР и РФ, а также лица награжденные орденом славы трех степеней.

· Участники Великой отечественной войны

· Лица, находившиеся в городе Ленинград в период его блокады

· Бывшие узники концлагерей

· Лица, отдавшие костный мозг во спасение жизни других людей

· Инвалиды с детства, а также инвалиды 1 и 2 группы инвалидности

· Лица, выполнявшие интернациональный долг в республике Афганистан и других странах, где велись боевые действия.

· Лица, участвовавшие по соглашению в боевых действиях на территории РФ

· И др.

c. В сумме 400 руб. Предоставляется за каждый месяц налогового периода пока доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года не превысил 40000 руб. в месяце в котором доход превысит указанный предел, стандартный налоговый вычет не предоставляется. Распространяется на все остальные категории налогоплательщиков, которые не перечислены на стандартные вычеты 3000 и 500 руб.

Если налогоплательщик имеет право на стандартный налоговый вычет на самого себя не по одному размеру, то ему предоставляется один размер налогового вычета, но по максимальному размеру.

d. В сумме 1000 руб. Предоставляется за каждый месяц налогового периода пока доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года не превысит 280 тыс. руб. и распространяется на каждого несовершеннолетнего ребенка или учащегося очной формы обучения не более чем до 24 лет имеющихся на иждивении у налогоплательщика.

2. Социальные налоговые вычеты ст. 219. Предоставляются налогоплательщикам на основании письменного заявления при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода и документов, подтверждающих фактические расходы на предоставление этого налогового вычета.

a. В размере фактически произведенных расходов, но не более 25 % суммы полученного дохода в налоговом периоде и перечисленных налогоплательщиком на благотворительные цели.

b. В сумме уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях. В размере фактически произведенных расходов на свое обучение, но не более 120 тыс. руб. за налоговый период.

c. В сумме уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет в сумме фактически произведенных расходов на эти цели, но не более 50 тыс. руб. на каждого обучающегося ребенка в общей сумме на обоих родителей.

d. В сумме уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению предоставленные медицинскими учреждениями РФ, а также по лечению супруга(ги), своих родителей и детей в возрасте до 18 лет в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 тыс. руб. за налоговый период.

e. В сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, но не более 120 тыс. руб. за налоговый период.

3. Имущественные налоговые вычеты ст. 220 НК РФ. Предоставляются в сумме полученных налогоплательщиком в налоговом периоде доходов от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков, земельных участков, находящихся в собственности налогоплательщика менее 3-х лет в сумме полученного дохода от продажи этого имущества, но не более 1 миллиона рублей. Если налогоплательщик продал иное имущество, находящееся в собственности менее 3-х лет, то имущественный вычет будет предоставлен ему в сумме фактически полученного дохода от продажи этого имущества, но не более чем 250 тыс. руб. Если право на указанное имущество находящегося в собственности налогоплательщика составляет 3 года и более лет, то имущественный вычет предоставляется в полной сумме, полученной от продажи этого имущества.

В сумме израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилья. Предоставляется в сумме фактически произведенных расходов, но не более 2-х миллионов руб. Данный вычет предоставляется один раз в жизни налогоплательщику, но до полного его использования

Налог на доходы платят физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации, а также нерезиденты, которые получают доходы от источников в Российской Федерации.

К налоговым резидентам РФ относятся физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в 12 месяцах, следующих подряд. Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год.

Объектом подоходного налогообложения для физических лиц — резидентов признается любой доход, полученный как от источников в Российской Федерации, так и за ее пределами, для физических лиц — нерезидентов — только доход, полученный от источников на территории России.

Налоговая база включает в себя все доходы налогоплательщика, полученные им в течение налогового периода.

— полученные в денежной форме;

— полученные в натуральной форме;

— полученные в виде материальной выгоды;

Проводки с учетом НДС

За отображение информации по начислению и оплате НДС отвечает субсчет 68.02. Он начисляется на основании предоставленных документов – выставленных и принятых счет-фактур. Например, компания Юность купила у фирмы Совесть товары на определённую сумму. Предприятие-продавец выставило счет-фактуру клиенту.

Проводки выглядит так:

Д 19 Кт 60 – происходит занесение записи о начисленном (входящем) НДС.
Д 68.02 Кт 19 – списывается необходимая сумма.

Если фирма реализовывает товар, то проводка будет другая:

Д 90.03 Кт 68.02.

Счет-фактура в таких ситуациях выставляется в определенный срок. В ходе осуществления деятельности предприятия, сумма НДС на субсчете 68.02 по дебету накапливается в счет вычета, а по кредиту — для оплаты. Для итогового исчисления необходимо найти разницу между двумя этими показателями – это и будет сумма к погашению долговых обязательств по НДС.

Проводки Дт 68 и Кт 68, 19, 51 (нюансы)

Естественно, для этого у бухгалтерии должны быть основания. Во-первых, таким основанием может быть приказ руководителя, о котором говорилось выше. Во-вторых, это может быть приказ руководителя на разовую выдачу денег. В третьих, это может быть его резолюция (типа «оплатить», «выдать») на каком-либо документе (служебная записка, счет и т. д.). Резолюцию может поставить не только руководитель, но и другое лицо (заместитель руководителя, главный инженер, руководитель филиала и т. д.). Другие лица могут отдавать распоряжение о выдаче подотчетных сумм только в том случае, если они на это уполномочены приказом руководителя. Вообще следует сразу четко определить круг документов, на основании которых бухгалтерия оформляет расходные ордера на выдачу подотчетных сумм.

Доверенность

Если фирма выдает сотрудникудоверенность,то он действует от имени своего предприятия, и все документы, которые он получит от других предприятии, будут оформлены на имя фирмы, которую он представляет. Он получит и накладную, и счет-фактуру (что позволит взять НДС в зачет). Если сотрудник доверенности не имеет, для других фирм он — частное лицо. Все, на что может рассчитывать этот сотрудник, — это кассовый и товарный чеки. В любом случае эти расходы могут быть приняты предприятием, но бухгалтерские проводки немного различаются. Эти различия будут показаны в таблице бухгалтерских проводок.

Доверенность выписывается в одном экземпляре, регистрируется в специальном журнале регистрации доверенностей и выдается на руки работнику, а у бухгалтера остается корешок от доверенности, в котором указываются все ее реквизиты. Поскольку работник представляет свою родную фирму в другой организации, то доверенность и остается в той организации. Когда работник вернется к работодателю, бухгалтер в корешке доверенности сделает отметку о выполнении поручения.

В доверенности указывается дата ее выдачи и срок действия. Если в доверенности не указан срок действия, то такая доверенность действует1 год со дня выдачи. Если в доверенности не указана дата ее выдачи, то такая доверенность недействительна. Для получения материальных ценностей утверждена форма доверенности № М-2 (утверждена Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 г. № 71а).

Дата добавления: 2015-10-28; | Нарушение авторских прав

Корреспонденция

Основные типовые проводки:

Д 68 Кт 19 – Суммарный объем взносов перечисленных в государственный бюджет включая НДС. Документом-основанием (ДО) является платежное поручение.
Д 68 Кт 50/51, 52, 55 – Погашение имеющейся задолженности путем перечисления средств через банковское учреждение или наличными деньгами. ДО – поручение платежного назначения.
Д 70, 75 Кт 68 – Списание средств с заработных плат и доходов работников фирмы в счет оплаты НДФЛ. ДО – расчетная ведомость.

Расчеты по взносы в бюджет государства:

Д 99 Кт 68 – Учет суммы налога на прибыль. ДО – расчетная справка.
Д 70 Кт 68 – Начисленный размер НДФЛ. Основание – ведомость расчетного типа.
Д 90 Кт 68 – Отображается НДС, акцизные взносы и сборы косвенного вида. ДО – справка, выданная бухгалтером.
Д 91 Кт 68 – Описание расходов операционного характера, т.е получение финансовых результатов. ДО – расчетная справка или акт о приёме-передачи.

Проверка сведений по каждому виду взноса о взаиморасчетах проводится в обособленном порядке. Для этого применяется счет 68, который позволяет разбить информацию в соответствии с видами налогов. Для расчета сбора по прибыли предприятия берутся во внимание уровни бюджета и тип осуществляемых плат – погашение или начисление, штраф или пеня.

На каких счетах отражается ндфл. Бухгалтерский учет ндфл

Любая операция, осуществленная организацией в ходе предпринимательской деятельности, должна быть отражена в бухгалтерском учете. Не являются исключением и суммы налога на доходы физических лиц, то есть, исчисленные и уплаченные в бюджет суммы НДФЛ также должны быть отражены в учете.

Для учета налога на доходы физических лиц используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором открывается субсчет «НДФЛ». При начислении НДФЛ для уплаты в бюджет, он отражается по кредиту счета 68.НДФЛ в корреспонденции со счетами учета дохода физического лица.

Проводки по начислению НДФЛ представлены в таблице 2.1

Таблица 2.1 Проводки по НДФЛ

Дивиденды учредителей облагаются налоговой ставкой НДФЛ 9%.

Иванову И. А. , который является учредителем, начислены дивиденды в размере 50 000 руб. НДФЛ = 50 000 * 9% / 100% = 4500 руб.

Проводки по НДФЛ на дивиденды представлены в таблице 2.2.

Таблица 2.2 Проводки по НДФЛ на дивиденды

Предприятие получило краткосрочный кредит от Иванова В. А. в размере 200 000 руб. Проценты за пользование кредитом составили 10 000 руб.

На доход в виде процентов с краткосрочного кредита применяется ставка 13%.

НДФЛ = 10 000 * 13% / 100 = 1300

Таблица 2.3 Проводки по учету НДФЛ на краткосрочный кредит

Иванову начислена заработная плато с учетом премии в размере 30 000 руб. Иванов имеет право на вычет в размере 500 руб., так же он имеет одного ребёнка. Зарплата за минусом вычетов облагается Зарплата за минусом вычетов облагается налоговой ставкой 13%.

НДФЛ = (30000 — 500 — 1400) * 13% / 100 = 3653 руб.

Иванов получит зарплату в сумме = 30000 — 3653 = 26347 руб.

Проводки представлены в таблице 2.4.

Таблица 2.4 Проводки по учету НДФЛ с заработной платы.

ѕ С дивидендов — на счете 75 «расчеты с учредителями»;

ѕ С заработной платы — на счете 70 «расчеты с персоналом по оплате труда»;

ѕ С материальной помощи — на счете 73 «расчеты с персоналом по прочим операциям»;

ѕ С доходов гражданско-правового характера — на счете 76 «расеты с разными дебиторами и кредиторами»;

ѕ С доходов в виде процентов с краткосрочного или долгосрочного кредита — на счетах 66 «расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 » расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

НДФЛ или налог на доход с физического лица — сбор, который уплачивается почти каждым россиянином, если он является налогоплательщиком, имеет свой идентификационный номер, присвоенный налоговой службой. Кроме россиян этот налог снимается и с лиц нерезидентов, но которые имеют доход из источников, находящихся в пределах РФ.

Любое предприятие, организация и даже индивидуальный предприниматель могут быть налоговыми агентами, то есть посредниками между государственной казной и физическим лицом, с которого и будет . В главные функции таких агентов входит вычисление, отчетность, удержание и .

Такая схема работает, если именно налоговый агент является источником дохода для основного налогоплательщика. Иными словами, предприятие удерживает из заработной платы своих работников НДФЛ и перечисляет его в бюджет.

Перед налоговой службой агенты обязуются перечислять этот сбор в день выдачи заработной платы (день в день) и независимо от того, в какой форме будут выданы деньги (наличными или переводом на банковскую карту).

Размер налога рассчитывается по нарастающему способу, то есть с первого дня подотчетного года до последнего дня текущего месяца и удерживается по месту юридического адреса агента, а не плательщика налога.

Оборотно-сальдовая ведомость

Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) — это документ бухгалтерского учета, который содержит в себе сведения о состоянии счетов на первое число отчетного периода (месяца, квартала или года). В ней же содержится информация о приходах и расходах средств в это время, а также состояние на конец отчетного периода. ОСВ может быть месячной, квартальной и сводной (12 месяцев).

В ОСВ по счету 68 указываются сведения об остатке на начало периода по позициям дебета и кредита, обороты средств по указаниям их назначения, а потом подводятся итоги по Д и Кт, с последующим выводом остатка.

Особенности учета с примерами и проводками представлены ниже.

Удержан НДФЛ из суммы дивидендов: проводка

При удержании НДФЛ из суммы выплачиваемых дивидендов проводки будут зависеть от того, является ли получатель дивидендов работником организации или нет.

Ситуация	Проводка
Получатель дивидендов является работником фирмы, выплачивающей дивиденды	Дебет счета 70 — Кредит счета 68-НДФЛ
Получатель дивидендов не является работником фирмы, выплачивающей дивиденды	Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» — Кредит счета 68-НДФЛ