Как уменьшить размер налогового штрафа

Как правильно составить ходатайство в налоговую о снижении штрафа

ходатайства в налоговую о снижении штрафа бесплатно в формате Word

Рассмотрим вопрос составления ходатайства в ИФНС о снижении выписанного штрафа и его образец.

В течение десяти суток после получения требования юридическое лицо вправе направить в налоговую бумагу с просьбой уменьшить размер штрафных санкций.

На ее рассмотрение в госоргане уходит не больше десяти дней при отсутствии необходимости проверять указанную информацию. В противном случае у ИФНС есть на это до одного месяца, а в особых случаях до двух.

Статус налогоплательщика не влияет на общие принципы оформления ходатайства. Ошибки при его составлении являются основанием для признания его недействительным, несмотря на законные основания, изложенные в тексте.

Строгого образца составления документа в нормативных актах не содержится.

Юридические и физические лица оформляют его в произвольной форме, не забыв упомянуть важные сведения:

• Фамилию, имя и отчество начальника ИФНС,
• Сведения о юридическом лице: полное название, ИНН/КПП, адрес регистрации и контактный телефон,
• Указание реквизитов и названия документа, которым установлены штрафные санкции,
• Детальное изложение результатов налоговой проверки,
• Упоминание смягчающих обстоятельств,
• Просьба об уменьшении размера наказания,
• Список приложений, состоящий из подтверждающих бумаг,
• Подпись и дата ответственного лица (главбух или директор).

ВНИМАНИЕ! Посмотрите заполненный образец ходатайства в налоговую о снижении штрафа:

Насколько штраф может быть снижен

Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ, если есть хотя бы одно смягчающее обстоятельство, наказание должно быть уменьшено не менее чем в 2 раза по сравнению с первоначальным размером.

Одновременно с этим, в п. 16 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 указано, что в пункте 3 статьи 114 НК РФ установлен лишь минимальный предел снижения санкции. Суд по результатам оценки обстоятельств вправе уменьшить размер взыскания более чем в два раза и даже сделать его ниже минимального размера (см. письма Минфина России от 16.05.2012 № 03-02-08/47, от 30.01.2012 № 03-02-08/7).

Однако ни ИФНС, ни суд не могут снизить размер санкций до нуля, так как данное действие будет считаться освобождением от ответственности за совершенное правонарушение.

При наличии смягчающих фактов может быть снижена только сумма примененных штрафных санкций, сумма налогов и пени по этим основаниям уменьшена быть не может.

Образец ходатайства в налоговую о снижении штрафа, скачать который можно в конце статьи, основан на обстоятельствах, приведенных в пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ.

За что могут оштрафовать

Налоговые штрафы на налогоплательщиков накладываются в ряде случаев. Причем принятие налоговой декларации не влечет за собой отмену ранее выписанные меры административного воздействия.

Самыми распространенными среди налогоплательщиков являются следующие нарушения законодательства:

• Налоговая декларация передана в ИФНС после предусмотренных ст.119 НК РФ сроков. Сумма штрафа в данном случае зависит от количества дней опоздания с принятием документа сотрудником налоговой инспекции. Не во всех случаях нарушение происходит по вине гражданина. Иногда это является следствием стечения обстоятельств: задержка в процессе доставки или необходимость учесть в расчетах дополнительные сведения и пр. Подавая декларация в ИФНС физическим и юридическим лицам следует принимать во внимание возможные временные издержки,
• Намеренное уменьшение облагаемой налогом базы или ошибки в расчетах суммы отчислений в бюджет (ст.112 НК РФ),
• В магазине нет ККМ. Товар отпускается без выдачи чека, а значит организация не уплачивает в бюджет НДС. Для налоговой не имеет значение количество неучтенных продаж и их стоимость,
• Сокрытие данных об открытых и закрытых банковских счетах.

Продолжительность описанного процесса равна одной неделе.

Внимание! Административное наказание за нарушение срока для граждан и организаций составляет пять тысяч рублей. На директора юридического лица помимо этого будет наложен штраф в сумме от 1 до 2 тысяч рублей.

Для рецидивистов, нарушающих налоговое законодательство, предусмотрено более суровая ответственность.

Образец заявления на возврат денежных средств из налоговой.

Можно ли отозвать декларацию из налоговой, читайте тут.

Как быть, если налоговая служба требует вернуть вычет, читайте по ссылке: https://novocom.org/uslugi/nalogovyj-vychet/chto-delat-esli-nalogovaya-potrebovala-vernut-vychet.html

В нормативно-правовой базе предусмотрено два случая-исключения:

• Начисления первого штрафа не было,
• Второй штраф наложен раньше первого.

У налоговой декларации существует срок давности, составляющий 6 месяцев. Днем отсчета является дата оформления акта проверки документа. По истечении указанного срока наложение любых санкций на физическое или юридическое лицо на основании налоговой декларации противоречит закону.

Административный штраф может быть отменен или уменьшен. Процедуру смягчения может начать любой налогоплательщик. Допускается смягчение наказания более, чем в 2 раза.

Внимание! Наши квалифицированные юристы окажут вам помощь бесплатно и круглосуточно по любым вопросам. Узнайте подробности здесь.

Как уменьшить штраф в налоговой

ИФНС должна снизить штраф, если есть хотя бы одно смягчающее ответственность обстоятельство. К числу уважительных причин налоговики могут отнести, например:

• несущественное опоздание с уплатой налога;
• совершение нарушения впервые;
• значительное превышение размера штрафа над суммой ущерба;
• большой объем истребуемых налоговиками документов.

Полный перечень смягчающих обстоятельств приведен в пункте 1 статьи 112 Налогового кодекса. При этом перечень не является исчерпывающим. Во внимание могут принять и иные заслуживающие внимание обстоятельства.

Например, налоговики рекомендуют учитывать признание вины и устранение ошибок, тяжелое финансовое положение, несоразмерность деяния тяжести наказания и т.д.

Размер штрафа должны снизить минимум в 2 раза. Однако, до нуля его размер не уменьшат.

Причем проверять наличие обстоятельств, которые могут способствовать снижению штрафа, должен руководитель ИФНС либо его заместитель. Такая обязанность возложена на этих лиц независимо от заявления организации. Проверить, есть ли такие обстоятельства, они должны при рассмотрении акта проверки, в котором зафиксировано нарушение.

Однако, ходатайство о наличии смягчающих обстоятельств, рекомендуем вам все-таки подать. Например, чтобы сообщить о тяжелом финансовом положении фирмы. Поскольку такое обстоятельство, скорее всего, самостоятельно налоговики установить не смогут.

В случае, если ИФНС не учтет ваше ходатайство, можете пожаловаться на это в вышестоящую налоговую.

Налоговики придерживаются такой же точки зрения. Чтобы снизить количество жалоб, они рекомендуют при рассмотрении материалов налоговой проверки обращаться в инспекцию с ходатайством о снижении штрафных санкций и подтверждающими документами.

Также по теме:

История одного дела: почему судьи сократили размер штрафа в 100 раз?

Обстоятельства, смягчающие наказание

Незначительный период просрочки как обстоятельство, смягчающие наказание

Снизить налоговую ответственность

Основания для смягчения наказания

Обстоятельства, способные привести к смягчению административной ответственности, указаны в НК РФ. Они распространяются как на физические, так и юридические лица. Директора организаций также могут ходатайствовать о снижении штрафа.

Существуют 4 группы обстоятельств, выделенных в зависимости от статуса платящего налоги субъекта:

• Общие,
• Для граждан,
• Для организаций,
• Для ИП.

Первая из них включает следующие позиции:

• Отсутствие связи между назначенным наказанием и совершенным правонарушением,
• Трудное финансовое положение налогоплательщика,
• Средства по долгу перечислены на счет налоговой раньше, чем ее сотрудники приняли окончательное решение по делу,
• На конец текущего года имеется переплата по налогам,
• Нарушение выявлено впервые,
• Срок опоздания с подачей налоговой декларации невелик,
• Наличие кредитной задолженности у физического или юридического лица.

Указанные выше основания являются общими.

Физические лица и индивидуальные предприниматели помимо них могут ссылаться на следующие:

• Государственные награды,
• Участие в ликвидации ЧС природного и техногенного характера,
• Наличие лиц, находящихся на иждивении,
• Материальные трудности.

Кому простят долги по налогам в 2021 году?

ИП и организации в ходатайстве об уменьшении штрафных санкций на основании действующего законодательства могут ссылаться на ряд дополнительных обстоятельств, например:

• Налоговая декларация не дошла до ИФНС или была доставлена с задержкой по независящим от юридического лица обстоятельствам (технический сбой, бездействие Почты России),
• Уплата административного штрафа может послужить основанием для начала процедуры банкротства предпринимателя или фирмы, поскольку это серьезно ударит по финансовой составляющей деятельности юридического лица.

Подача декларации может произойти с задержкой и в случае оформления ее в электронном виде. Направляют ходатайство о смягчении наказания в налоговый орган по месту нахождения или сразу мировому судье, занимающемуся делом о привлечении к административной ответственности.

Посмотрите видео. Как избежать налоговой проверки, а также законные способы снижения налогов в 2021 году:

Как составить ходатайство

Сроки подачи ходатайства в НК РФ не определены. Но если не предоставить его с возражениями на акт или во время разбора материалов проверки, инспекция вправе не рассматривать поданное прошение (п. 7 ст. 101.4 НК). В таком случае ходатайство рассмотрит вышестоящая инстанция ФНС или суд, если налогоплательщик обратится к ним. Прошение о снижении штрафа подают в составе апелляционной жалобы. Если оно оформлено по результатам проверки, то его рассматривают в течение месяца. Ходатайство о снижении санкций, вызванных другими действиями ФНС, рассматривается в течение 15 дней. Если месячный срок пропущен, то плательщики вправе подавать жалобу вместе с ходатайством в течение года.

Составлять ходатайство следует по общим требованиям, независимо от статуса налогоплательщика. Неверно составленное письмо признают ничтожным, даже если у гражданина или учреждения были законные основания на снижение штрафа.

Унифицированной формы ходатайства не существует, поэтому составляем прошение о снижении наказания в произвольном виде. Не забываем указать обязательную информацию:

1. Ф.И.О. руководителя налоговой инспекции.
2. Информация о вашей организации: наименование, ИНН/КПП, адрес, телефон.
3. Наименование, номер и дата документа, устанавливающего налоговое наказание.
4. Реквизиты акта и краткое описание результатов проверки.
5. Указание смягчающих факторов.
6. Просьба о смягчении наказания.
7. Перечень приложенных подтверждающих документов.
8. Дата и подпись ответственного лица (руководителя или главного бухгалтера).
9. Печать учреждения, если таковая имеется.

Срок подачи ходатайства о снижении штрафной суммы

После совершения правонарушения лицо направляет прошение о смягчении административного наказания с подробно изложенной ситуацией. Указанные факты и основания изучаются налоговой инспекцией и принимается решение об уменьшении величины штрафа.

Если изложенные в ходатайстве факты и требования не привели к изменению принятого ранее решения, то аналогичный документ направляется в мировой суд.

Юридическая практика показывает, что орган фемиды идет навстречу налогоплательщику и иногда снижает величину штрафных санкций или организует проверку соизмеримости нарушения и наказания, не учитывая наличия прошения от нарушителя законодательства.

Внимание! Оставлять акт проверки без обжалования не следует. Юридическое лицо имеет право выбирать очередность подачи ходатайства: передать его сразу в мировой суд или сначала направить бумагу в ИФНС, а затем при необходимости уже в суд.

Направляя прошение об уменьшении суммы штрафных санкций в ИФНС, следует уложиться в следующие сроки:

• Налоговая инспекция субъекта России. На основании пункта 9 статьи 101 НК РФ срок подачи составляет 30 календарных дней со дня получения уведомления о привлечении к административной ответственности,
• Центральный налоговый орган. На основании абзаца 3 пункта 2 статьи 139 НК РФ срок подачи равен трем месяцам с даты вынесения решения Управления ФНС субъекта РФ,
• Судебный орган России. На основании пункта 4 статьи 198 АПК РФ срок подачи ходатайства составляет три месяца с даты получения информации о нарушении прав юридического лица.

Налог на движимое имущество с 2021 года.

Существует 3 способа подачи прошения в судебный орган или налоговую инспекцию:

• Через доверенное лицо или лично,
• Почтой России ценным письмом с описью,
• Через сайт государственных услуг.

При личной подаче ходатайства требуйте проставления отметки о принятии на втором экземпляре. Первый будет находится в налоговой для изучения, а второй останется у налогоплательщика. Отметка должностного лица – гарантия того, что бумага не останется без внимания и вас не обвинят в нарушении сроков ее подачи.

Нюансы по составлению и подаче

На оформление заявления с требованием пересмотра принятого решения у налогоплательщика есть 15 суток.

За этот период документ с указанием всех смягчающих вину обстоятельств должен быть составлен и передан в налоговый орган.

В большинстве случаев, в ходатайстве об уменьшении штрафных санкций указывается одно обстоятельство. У главы налогового органа есть 10 дней на ознакомление с заявлением и принятием решения о назначении штрафных санкций.

При необходимости проверки указанных в заявлении данных налоговая может потратить на это не более одного месяца. При составлении документа, учитываются все нормы НК РФ.

При наличии ошибок в оформлении бумаги налоговый инспектор (или судья) признает ее недействительной несмотря на наличие в ней обстоятельств для снижения размера штрафа. Форма ходатайства едина для всех видов налогоплательщиков.

Как мошенники обманывают на деньги от имени налоговой службы?

Что делать в случае отсутствия ответа

Встречаются ситуации, когда прошение о смягчении меры ответственности, направленное в налоговый орган, остается без рассмотрения. Повлиять на ситуацию можно путем обращения в Управление ФНС субъекта Российской Федерации.

Важно! В случае получения отказа в удовлетворении ходатайства из налоговой инспекции любого уровня обжалуйте его в судебном порядке. Оформляется документ в свободной форме, поскольку нормативные акты не содержат строгих правил.

В ходатайстве как можно подробнее излагаются обстоятельства, на основании которых инспекция должна смягчить меру административной ответственности. Составляя прошение в судебный орган, изучите юридическую практику по данному вопросу.

Как отменить штраф полностью

Юридическое лицо может рассчитывать на полное освобождение от уплаты штрафа. Происходит это на основании ходатайства об отмене административного наказания, направленного в адрес ИФНС.

Статья 111 НК России содержит перечень обстоятельств, являющихся основанием для отмены штрафа:

• Тяжелое заболевание налогоплательщика.
• Обстоятельства непреодолимой силы, форс-мажор.
• Лицо выполняло письменные указания уполномоченного официального органа, что привело к указанному правонарушению.
• Другие причины, признанные судом или налоговым органом смягчающими вину.

Посмотрите видео. Просто и понятно про налоги:

Смягчающие обстоятельства — это шанс снизить штраф

Размер выставленных санкций по акту проверки, если имеются смягчающие обстоятельства для снижения штрафа налоговой, получится снизить. Факторы, из-за которых освободят от ответственности за совершение правонарушения, определены в п. 1 ст. 112 НК РФ. К ним относятся:

• тяжелые личные или семейные обстоятельства;
• угроза или принуждение;
• материальная, служебная или иная зависимость;
• тяжелое материальное положение физ. лица, привлекаемого к ответственности;
• иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, признаются таковыми.

Вывод: закон позволяет уменьшить размер санкций. Но для этого предпринимателю необходимо подготовить и передать ходатайство о смягчающих обстоятельствах в налоговую инспекцию по месту учета.