ТОРГ-12 уже не нужна или как использовать УПД

Назначение УПД

Универсальный передаточный документ представляет собой счет-фактуру, объединенный с первичным документом. На его основании можно принимать НДС к вычету. УПД отвечает всем требованиям законодательства к первичной документации, поэтому покупатель имеет право признать расходы на его основании.

Кроме счета-фактуры УПД может заменить собой ряд передаточных документов:

накладную ТОРГ-12;
акт выполненных работ (услуг);
акт приема-передачи ОС;
накладную на отпуск материалов на сторону.

Использовать универсальную форму могут все организации и индивидуальные предприниматели (даже те, которые не платят НДС). Нумерация УПД осуществляется в единой хронологии со счетами-фактурами.

Когда можно использовать?

Использование УПД возможно в любой момент осуществления оборота товаров или услуг между продавцами и покупателями, если такой оборот находится под юрисдикцией налоговых органов Российской Федерации.

Использовать УПД могут как юридические лица, находящиеся на общем режиме налогообложения, так и индивидуальные предприниматели и юрлица, находящиеся на упрощенном режиме налогообложения.

Так как использование универсального передаточного документа возможно взамен других финансовых и платежных документов, начать использовать такой документ участники налоговых отношений могут в любой момент времени, как только у них появилась техническая возможность правильно заполнять его в зависимости от того, кем является их контрагент.

Когда УПД заменяет накладную?

Заменить накладную УПД можно в следующих случаях:

при отгрузке товаров (в том числе на экспорт);
при передаче имущественных прав;
при передаче результатов выполненных работ или оказанных услуг (оформляя универсальный передаточный документ на услуги, рекомендуется приложить подробный отчет по ним).

Иногда возникают ситуации, когда по одному договору вперемешку оформлены УПД и накладные. Переживать по этому поводу не стоит, так как на учет НДС и расходов это никак не повлияет. Но во избежание хаоса в документообороте необходимо закрепит такой способ оформления отгрузок в учетной политике по НДС и в договорах с контрагентами. Тогда у представителей ФНС не будет оснований предъявлять претензии в отношении того, почему в рамках одного договора оформлены разные первичные документы.

Для чего разработан универсальный передаточный документ

Потребность в едином документе, который позволил бы сократить время и снизить издержки на обработку информации, возникла достаточно давно. Но с правовой точки зрения его разработка и применение стала возможным только с 2013 года, когда Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» было отменено обязательное применение унифицированных форм первичных документов.

Вслед за отменой унифицированных форм Федеральной Налоговой Службой была представлена новая форма единого документа – Универсальный передаточный документ. Основой для его разработки послужила установленная форма счета-фактуры, в которую были добавлены реквизиты, обязательные для других наиболее часто используемых форм первичных документов: товарной накладной ТОРГ-12, накладной на отпуск материалов на сторону № М-15, актов о приеме-передаче объектов основных средств (кроме зданий и сооружений) № ОС-1 и № ОС-1б, ТТН. При этом была полностью исключена повторяющаяся информация.

УПД соответствует всем установленным правилам, предъявляемым к первичным учетным документам, соответственно покупатель имеет право признавать расходы на его основании, а также данная форма документа может быть основанием для принятия к вычету НДС.

Что лучше – накладная или УПД?

Использование в организации универсальных передаточных документов имеет ряд преимуществ:

упрощение документооборота;
сокращение архива бухгалтерских бумаг;
оформление документов в едином стиле;
сокращение ошибок при составлении документов;
экономия времени на подготовку документов, снижение расходов на бумагу.

УПД очень удобен в использовании, так как при оформлении различных операций он заполняется по единому образцу. Ответственным лицам не придется думать над тем, как надо заполнять накладную по форме ТОРГ-12 или М-15. Образец заполнения УПД на услуги можно взять за основу.

Можно сделать выводы о том, что применение УПД более выгодно по сравнению с использованием обычных накладных. Необходимость УПД назревала давно, и за ним будущее. Но иногда все же возникают ситуации, когда без оформления счетов-фактур не обойтись.

Что такое УПД?

Универсальный
передаточныйдокумент
(УПД) – это форма, выполняющая единовременно функции первичного учетного документа и счета-фактуры.

ФНС закрепила рекомендованную форму УПД. Повторим, разработанная форма является только рекомендуемой. Это означает, что организации вправе модернизировать УПД для собственного удобства путем добавления необходимых показателей без нарушения целостности документа. Главное при этом закрепить форму в учетной политике организации, а в самом документе — указать все обязательные реквизиты для первичной документации, в частности, название формы, дата оформления документа, указание составителя; содержание и измеритель сделки; указание лиц, ответственных за оформление сделки (ФИО, должность, подпись).

Рекомендованная Форма УПД является одной из возможных форм документа о передаче товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Положениями письма ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/[email protected] определено, что заполнение всех реквизитов УПД в качестве обязательных для первичных документов и реквизитов для счетов-фактур позволяет использовать его одновременно в целях исчисления налога на прибыль и расчетах по налогу на добавленную стоимость.

При этом письмо ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/[email protected] не является нормативным правовым актом, не изменяет и не дополняет федеральное законодательство и не содержит исчерпывающего перечня показателей, которые могут (должны) фиксироваться сторонами при оформлении операций передачи товаров (работ, услуг), имущественных прав, и не ограничивает права хозяйствующих субъектов на использование иных форм первичных учетных документов и формы счета-фактуры.

Обязательные реквизиты

Обязательные реквизиты УПД совпадают с реквизитами первичных документов, перечисленными в п. 5-6 ст. 169 НК РФ и ч. 2 ст. 9 закона № 402-ФЗ. Наряду с реквизитами счета-фактуры, обязательными реквизитами УПД являются:

наименование документа;
дата составления;
наименование юридического или физического лица;
содержание факта хозяйственной деятельности;
величина натурального или денежного измерения;
должность ответственного лица, совершившего сделку;
ФИО и подписи ответственных лиц.

Предприниматели имеют право добавлять дополнительные реквизиты в УПД так же, как в счет-фактуру. Ранее специалисты ФНС заявляли о том, что дополнительные реквизиты надо приводить за пределами рамки, которая отделяет счет-фактуру от «первички», но сейчас налоговая не запрещает добавлять информацию внутри нее (основание – письмо ФНС от 17.08.2016 г. № СД-4-3/15094).

У лиц, ответственных за оформление документа, может возникнуть вопрос: обязательно ли заполнять код товара в УПД? Данную графу заполняют, если организация или ИП осуществляли отгрузку товаров в страны-члены ЕАЭС. При отсутствии необходимых сведений в графе ставится прочерк.

Как же заполнить код товара, работ, услуг в УПД? Код товара указывается в соответствии с внешнеэкономической Единой товарной номенклатурой ЕАЭС (ТНВЭД).

Что такое УПД и для чего он нужен?

На основании данного документа ведется бухгалтерский учет, списываются затраты по исчисленному налогу на полученные доходы, заявляется налоговая льгота по НДС.

Подобное объединение основных функций достаточно закономерно и вполне логично, ведь правильное оформление первичных учетных бумаг необходимо для своевременного финансового учета на предприятии.

Что такое оферта? Для чего её нужно составлять? Обо всех тонкостях создания этого документа вы узнаете в статье по ссылке.

Рассмотрим в качества примера некоторые положения НК для предоставления налоговой льготы:

Счет-фактура – основание, на котором покупатель принимает от основного продавца определенные товары, имущественные права. На основании этого документа начисленные налоги подлежат возврату (вычету).
Возврату подлежат налоги, выставленные налогоплательщику при покупке товара, имущественных прав в пределах РФ или уплаченные по факту при ввозе определенного вида товара на территорию страны и другие территории, расположенные в пределах юрисдикции, после постановки на учет данных товаров, имущественных прав, учитывая особенности настоящей статьи.

Но только при условии наличия первичных бумаг (НК РФ ст. 127 п. 1).

А вот первичные бумаги при определении налога на полученную прибыль, играют следующую роль:

Произведенные расходы – затраты, имеющие документальное подтверждение, составленное с учетом требований законодательства РФ или бумаг, оформленных согласно норм делового оборота, используемых в ином государстве в пределах которого данные расходы имели место, и (либо) документов каким-то образом подтверждающих факт данных расходов (НК РФ ст. 252).
Налоговая льгота – систематизация сведений для вычисления налоговой базы по взносам в государственный бюджет на основе информации, содержащейся в первичных документах (НК РФ ст. 313).

Пример заполненного универсального передаточного документа.

Когда можно применять универсальный документ, вместо каких форм?

Документ можно использовать вместе с первичными стандартными бумагами и соответственно со счетами-фактурами. Применять подобную бумагу можно при оформлении следующих видов операций:

при предоставлении результатов осуществленной деятельности;
при выгрузке доставленной продукции;
при передаче существующих прав на определенное имущество;
в результате предоставления различных услуг.

В повседневном документообороте не требуется использовать новую форму документа, так как за предпринимателями и крупными компаниями закреплено право на применение других бумаг, отвечающих требованиям ФЗ (ст. 9 №402).

УПД – это счет-фактура, содержащая не только основные реквизиты, но и другие данные:

товарную накладную;
товарно-транспортный акт;
накладную на отпуск товаров на сторону;
документ о приемке-передаче объектов ОС.

Подробную информацию о том, как выставить счёт на оплату от ИП, вы узнаете из данного материала.

В связи с чем, при реализации продукции с использованием подобной бумаги, предприятие имеет право объединять в ней сведения, отражающиеся в формах ТОРГ-12, М-15, ОС-1, 1-Т.

Можно ли использовать бланк УПД вместо товарной накладной?

Предъявление продавцом универсального передаточного акта вместо счета-фактуры не может служить отказом для предоставления вычета по НДС.

Документ содержит все основные данные счета-фактуры, то есть, по сути, является ее дубликатом, но при этом содержит дополнительные реквизиты остальных первичных бумаг.

В каких случаях может понадобиться уведомление о расторжении договора вы узнаете, прочитав статью по ссылке.

В свою очередь, НК РФ не запрещено заносить в счет-фактуру другие данные, а, следовательно, УПД можно применять в качестве основания для предоставления вычета по НДС.

Образец заполнения УПД.

Статус УПД

При заполнении бланка в левой верхней части надо выбрать один из двух статусов. Именно статус документа определяет перечень обязательных реквизитов, которые должны быть указаны в нем.

Универсальный передаточный документ со статусом «1» должен содержать все реквизиты первичного документа и счета-фактуры. В данном случае УПД будет выполнять функцию двух документов одновременно. Данный статус указывают, если в документе будет отражен факт хозяйственной деятельности, как в целях бухучета, так и для обложения НДС и налогом на прибыль.

УПД со статусом «2» выступает только как первичный документ и содержит показатели товарной накладной (акта). Функцию счета-фактуры он не выполняет, поэтому его надо выписывать отдельно. В форме со статусом «2» заполняют только те реквизиты, которые должен содержать передаточный акт, который она заменяет. Часть полей можно оставить пустыми.

Вывод информации об УПД в Акт сверки

В документе Акт сверки расчетов с контрагентом (Продажи — Акты сверки расчетов или Покупки — Акты сверки расчетов) можно вывести полные реквизиты комплекта выставленных и полученных документов.

Для этого на вкладке Дополнительно установите флажки:

Выводить полные названия документов — в акте сверки отражается: полное наименование документа программы, которым оформлена операция;
реквизиты первичного документа (с указанием на выставление / получение УПД).

Выводить счета-фактуры — в акте сверки отражаются реквизиты счетов-фактур (при наличии).

В печатной форме акта названия документов выводятся аналогично.

Для доступа к разделу авторизируйтесь на сайте.

См. также:
Обновленные форматы счета-фактуры и УПД — с февраля 2019 года
Кто должен ставить свою подпись в строке 13 и 18 в УПД?
Как сделать акт сверки с контрагентом в 1С 8.3: пошаговая инструкция
[14.01.2021 и 18.01.2021 запись] Декларация по НДС за 4 квартал 2020 в 1С