Как это работает: взыскиваем «серую» зарплату с работодателя

Последствия для работника

Если факт получения чёрной зарплаты работником станет известен, то ему не грозят какие-либо наказания.

Однако такой способ оплаты труда создаёт ему ряд проблем:

1. Если начальник платит за труд неофициально, сам факт получения зарплаты и ее величина зависят от его личных качеств. Существует риск того, что сотрудник не получит денег полностью или частично.
2. Если увольняется сотрудник, который был оформлен, то ему положены определенные выплаты (например, за неиспользованный отпуск). В рассматриваемой ситуации ему не только не стоит рассчитывать на дополнительные выплаты, но он может и не получить расчет за уже сделанную работу.
3. Если работу потеряет тот, кто работал официально, он может рассчитывать на полноценную помощь службы занятости. Неофициальный сотрудник может рассчитывать на гораздо меньшую помощь. В частности, нужно учитывать, что объем выплачиваемого пособия по безработице определяется официальной зарплатой.
4. Если во время исполнения неофициальных обязанностей работник заболеет, он не может рассчитывать ни на оплату больничного ни на то, что он не потеряет свою работу за это время.
5. При получении травмы во время работы по договоренности никаких выплат в порядке компенсации ожидать не имеет смысла. А если она будет тяжелой, то доказать вину работодателя (если она есть) будет очень сложно.
6. В молодом возрасте большинство людей считает, что важно найти работу сейчас, а о пенсии стоит подумать когда-нибудь потом. Однако пенсионные выплаты определяются стажем в течение всей жизни, а такая работа не даёт страхового стажа.
7. Когда женщина ожидает ребенка и при его рождении рассчитывает на материальную поддержку государства. Но при неофициальном оформлении на работу полученная сумма будет существенно меньше, чем при официальном трудоустройстве.
8. Для некоторых категорий населения законодательство предусматривает такие формы поддержки, как запрещение увольнять в определённых ситуациях, предоставление особого режима работы, дополнительных отпусков и другие. Это относится, в частности, к инвалидам. Если человек работает неофициально, то эти правила перестают действовать.
9. При получении банковских кредитов необходимо предоставить доказательства своих доходов. Это можно легко сделать в случае, если трудоустройство официальное. Однако при работе без оформления доказать наличие доходов банку не получится.

Наш комментарий:

Анна Устюшенко, ИНТЕЛЛЕКТ-С, специально для журнала «Трудовое право»:

Проблема неофициальной зарплаты на сегодня стоит настолько остро, что трудовые споры о ее взыскании стали ожидаемо частым явлением.

Устюшенко Анна Михайловна

Партнер

Полагаю, что судебная статистика таких споров не отражает реальной ситуации на рынке труда: если бы взыскание такой зарплаты было гарантированным (либо презюмировалась правота истца в споре), их число было бы значительным.

Однако реальная ситуация такова, что суды в спорах о взыскании «черной» заработной платы занимают должную им позицию арбитра (в отличие от другого рода трудовых споров). То есть можно говорить о рафинированном применении статьи 56 Гражданского процессуального кодекса РФ, обязывающей каждую из сторон доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основание своих требований и возражений.

В данном случае письмо, в котором читатель описывает свой успех в деле о взыскании неофициальной зарплаты, является тому подтверждением. Следует обратить внимание на такие факты этого дела как:

• неоднократно произведенная работнику добровольная доплата (при задействовании надзорных органов);
• пассивное участие ответчика в деле (отсутствие его представителя);
• наличие у истца доказательств заявленного размера заработной платы.

При таком перевесе в массе доказательственной базы в пользу истца решение суда, удовлетворившего заявленные требования, закономерно.

Данным выводом ничуть не хочется умалить упорство читателя (истца), поскольку многие работники, попавшие в аналогичную ситуацию, не видя перспектив, отказываются от попыток взыскания неофициальной части заработной платы.

Между тем следует отметить, что дела такого рода часто не безнадежны. Их успех зависит от качества доказательств, которые имеются на руках у работника.

Часто приходится общаться с работниками, желающими взыскать серую заработную плату, которые готовы привести в суд свидетелей (бывших или действующих работников того же работодателя). Вот таких доказательств — показаний свидетелей, когда речь о доказывании размера зарплаты — недостаточно.

Однако такие доказательства как объявления в газетах или на интернет-порталах, штатное расписание, где для однопорядковой должности установлена зарплата выше, наконец, справки из органов статистики или налоговой инспекции, фиксирующие среднюю зарплату по отрасли, вполне могут быть использованы как доказательства размера неофициальной части заработной платы.

Таким образом, успех каждого конкретного дела целиком и полностью будет зависеть от уровня подготовленности сторон процесса. Для работника это означает подбор максимально обширной доказательственной базы, как правило, состоящей из косвенных доказательств, совокупность которых позволит убедить суд в обоснованности заявленных требований. В делах такой категории не стоит рассчитывать на лояльность суда и его содействие в доказывании. Позиция суда чаще всего сводится к тому, что стороны по доброй воле подписали трудовой договор, согласовали размер заработной платы, получение неофициальной части зарплаты осуществлялось в целях экономии на выплате налогов обеими сторонами, а потому стороны должны находиться в равных условиях в споре.

кадровое делопроизводство, сокращение персонала, трудовое право, трудовые споры

Куда сообщить о черной зарплате

Если работник хочет доказать факт того, что ему зарплату выплачивали неофициально, то для этого придётся обращаться в суд. Чтобы рассмотрение дела было успешным, необходимо будет представить суду исчерпывающие доказательства.

Если суд поддержал иск работника, то его решение в дальнейшем будет доказательством данного факта. Во время такого разбирательства работодатель обязан доказать:

• факт того, что работник получал заработную плату;
• то, что она выплачивалась вовремя.

А работнику нужно будет доказать факт того, что он работал здесь и обосновать, какую именно сумму зарплаты он получал. Здесь возможна ситуация, когда часть зарплаты платилась официально, а часть давали «в конвертах». В этом случае наличие последнего вида выплат нужно будет доказывать работнику.

Также можно обращаться:

• в налоговую инспекцию;
• в инспекцию по труду;
• в ФСС;
• в Пенсионный фонд.

Пожаловаться можно также в Прокуратуру или отделение полиции.

По заявлению эти службы начнут проверку предприятия. При обнаружении нарушений будут взысканы недоимки и назначены штрафные санкции.

Форма выплат работнику

Белая зарплата – это официальная заработная плата, вся сумма выплат, количество уплаченных с этой суммы налогов отражается в бухгалтерской документации. Зарплата зафиксирована в трудовом договоре, локальных приказах и в спорных случаях всегда можно сослаться на них, как в суде, так и в трудовой инспекции.

В настоящее время только бюджетные и муниципальные учреждения, к сожалению, полностью выплачивают белую зарплату.

Серая зарплата – здесь ситуация немного хуже. Работодатель для экономии расходов на уплату налогов, показывает официально только часть заработной платы работника, а часть платит в конверте. К примеру, прописанную в договоре денежную сумму перечисляет на банковскую карту, а неучтенную, которая не фиксируется в белой бухгалтерии, платит наличными.

Работник числится в штате, с его заработной платы уплачиваются налоги, ведется трудовая книжка, есть часть льгот и обычно основные моменты по оплате, труду отдыху обговариваются с работодателем устно.

Поэтому при серой зарплате велика вероятность доказать наличие договорных отношений в суде, неправомерные действия начальства можно оспорить, обжаловать.

Серая зарплата негативно сказывается на пенсии, при расчете пособий по безработице, декретных выплатах, при необходимости подтвердить свои доходы перед банковским учреждением. Но во многих случаях, тем более на фоне грядущей пенсионной реформы, работники сами выбирают данный вид расчета с ними, а все остальные моменты обговаривают с работодателем. Если вы как работник необходимы ему, то он будет идти навстречу возникающим нюансам.

Черная зарплата – при таком способе расчета за труд, денежное вознаграждение работника вообще не отражается ни в каких бухгалтерских документах.

Работник не состоит в штате, юридически его статус – безработный. Социальные гарантии от работодателя, пенсионные отчисления этого не существует при черной зарплате.

Какое наказание грозит работодателю

Не платя налоги на зарплату, предприниматель нарушает законодательство. При обнаружении факта неофициальной оплаты труда на фирму придет проверка из налоговой инспекции, которая определит размер недоимки и установит штрафные санкции за то, что начисленные ей налоги не были выплачены вовремя.

Поскольку в рассматриваемой ситуации имела место неуплата страховых взносов, то соответствующая проверка будет проведена и предприятию придется полностью заплатить не только то, что оно задолжало, но и значительные административные штрафы.

Они могут относиться как к фирме, так и к должностным лицам, которые в ней работают.

Опасность «черной зарплаты» для будущих пенсионеров

До 2013 года все рассчитывали на гарантированную пенсию от государства, не имели значения длительность трудового стажа и размер зарплаты. С указанного года все изменилось. Причем не сразу.

Достигнув положенного возраста (55 лет – женщины и 60 лет – мужчины), граждане смогут получить пенсию, имея за плечами определенное количество лет трудовой деятельности. Например, в 2017 году необходимо 8 лет стажа, с 2024 года уже понадобится не менее 15 лет стажа.

В противном случае придется ждать еще 5 лет, чтобы получить право на социальную пенсию или продолжать работать, чтобы накопить недостающее число баллов. Вот чем грозит «черная» зарплата гражданам, приближающимся к пенсионному возрасту.

Как заставить работодателя выплатить

При неофициальном найме возможна ситуация, когда руководитель просто не выплачивает заработанные сотрудником деньги. Учитывая, что трудовой договор не оформлен, потребовать работник у него фактически ничего не может.

Однако, он может сделать следующее:

1. Если просто поговорить с работодателем и воззвать к его честности, то, хотя это маловероятно, всё же возможно, что он пойдёт навстречу. Может быть, что невыплата определяется его сложной ситуацией в бизнесе и он рассчитается со своим сотрудником позже. Однако рассчитывать на это в большинстве случаев не стоит.
2. Пригрозить обращением в контролирующие органы. В случае проверок предпринимателю придётся нести ответственность, связанную с выплатой черной зарплаты.
3. Обратиться в суд с целью официального признания факта найма и невыплаты зарплаты. В этом случае позиция работника будет тем сильнее, чем более убедительными будут его доказательства.

Имея на руках соответствующее судебное решение, можно получить положенную компенсацию. Однако заранее знать, что решит суд, нельзя. В таких делах он примет решение, которое будет соответствовать представленным доказательствам.

Подача иска

Обращаясь в судебную инстанцию, работнику необходимо понимать, что доказывать наличие трудовых взаимоотношений с нанимателем, а также фактическую зарплату обязан именно он.

Работник в качестве истца должен доказать:

• факт осуществления труда в конкретной организации;
• отказ от выплаты вознаграждения или оплаты в неполном объеме;
• задержку оплаты.

Заявление подается в судебную инстанцию исходя из суммы невыплаченного заработка (до 50 тысяч – мировая, свыше – районная) по месту нахождения нанимателя. При подаче следует соблюдать определенные условия:

• соблюдение срока обращения (1 год после нарушения нанимателем прав работника);
• заявление подается в том количестве экземпляров, которое соответствует количеству участников судебной тяжбы;
• документацию предпочтительно отправлять через почту, заказным письмом с полным описанием вложений и уведомлением;
• возможно использование услуг представителя.

Если исход дела окажется положительным, нанимателя обязуют трудоустроить сотрудника на законных основаниях, а также произвести оплату всех невыплаченных отчислений. Кроме того руководство попадет под различные санкции.

Содержание иска

Независимо от того, в какую судебную инстанцию (районную или мировую) обращается трудящийся, в иске он должен указать:

1. Адресат – суд по месту нахождения нанимателя.
2. Паспортная информация о заявителе (ФИО, регистрация, телефон, Email).
3. Реквизиты организации-нанимателя.
4. Полное изложение деталей проблемы.
5. Сумма оплаты (белой и черной)
6. Перечень третьих лиц (налоговая служба, соцстрах, пенсионный фонд);
7. Требования.
8. Указание на нормы ТК РФ и НК РФ.
9. День подачи.
10. Подпись истца.
11. Опись приложений.

Иск также может содержать требования:

• о законном оформлении истца на работе;
• о заключении трудового контракта;
• о внесении в договор полного размера зарплаты;
• о компенсации морального ущерба (если он обоснован);
• об осуществлении начислений в соц. фонды;
• о внесении соответствующей пометки в трудовую.

Судебные конфликты между нанимателями и сотрудниками не облагаются пошлиной. Любые расходы (в том числе на адвокатов, экспертизы и т.д.) могут возлагаться на проигравшую сторону.

Какие доказательства могут быть у работника

Если возникла такая ситуация, что работнику платят зарплату без оформления, в большинстве случаев это приводит к конфликту. Сотруднику нужно быть готовым к возникновению такой ситуации, а для этого потребуются убедительные доказательства, которые сможет принять суд.

Для этого можно собирать факты и документы, на протяжении работы у этого предпринимателя. В качестве доказательств могут быть использованы:

1. Записи, которые сделаны с помощью диктофона, в которых говорится о размере получаемой зарплаты или о фактах её неофициальной выплаты.
2. Будут полезны любого рода документы, в которых фиксируются выплаты чёрной зарплаты.
3. Справки, которые выдаются для получения кредита, где учитывается не только официальная часть зарплаты, но и все получаемые выплаты.
4. Судом могут быть приняты свидетельские показания на рассматриваемую тему.

Как взыскать черную зарплату с работодателя: обращаемся в контролирующие органы

После того как работник соберет все возможные доказательства, крайне рекомендуется обратиться с жалобой на работодателя в один или несколько следующих органов:

1. Государственная инспекция труда.
2. Прокуратура.
3. Федеральная налоговая служба.

Сделать это нужно перед тем, как взыскивать неофициальную зарплату через суд. Или же параллельно с обращением в суд. Срок давности обращения в суд по спорам об установлении факта трудовых отношений составляет 3 месяца с момента, когда работник узнал о нарушении прав.

Подпишитесь на рассылку

Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

Обращение в другие органы не является уважительной причиной пропуска срока обращения в суд и не препятствует такому обращению.

Установленные контролирующими органами факты нарушений со стороны работодателя будут прекрасным доказательством в суде. Неудовлетворительные ответы на жалобы (так называемые отписки) можно и нужно обжаловать в вышестоящие органы.

Обратите внимание, что с 13 декабря 2021 года правом взыскания сумм заработной платы обладает не только суд, но и ГИТ.

Как доказать черную зарплату для алиментов в суде

Иногда работник предпочитает получать зарплату неофициально в связи с тем, что он должен платить алименты. Здесь можно делать вид, что доходов нет и не делать выплат. Однако, при этом нужно учитывать следующее:

1. Отсутствие официальной зарплаты не означает, что алименты не начисляются. Их могут начислять со средней зарплаты, а в некоторых случаях в фиксированном размере.
2. Чтобы получить деньги, матери можно обратить взыскание на имущество должника. В этом случае исполнительная служба осуществит продажу и из вырученных денег выплатит задолженность.
3. Через суд можно попытаться доказать наличие неофициальной зарплаты. Результат рассмотрения зависит от предоставленных доказательств.

Последствия сокрытия доходов, затрагивающие работника

Работника порой просто отказываются брать на работу с соблюдением законодательства. Настаивая на отказе оформлять отношения или предлагая частичное оформление (на полставки при фактически полном рабочем дне), работодатель старается показать ситуацию с положительной стороны в том, что начисление зарплаты скрывается от государства.

Пожалуй, единственный сомнительный плюс для работника – экономия на уплате налогов и социальных взносов. Некоторые мужчины пользуются этим, чтобы избавиться от уплаты алиментов или снизить их размер.

Зато «зарплата в конверте» несет в себе серьезные отрицательные последствия:

• Теряется накопительная часть пенсии или вообще пенсия как таковая (об этом ниже).
• Минимальные выплаты в период декретного отпуска или безработицы.
• Сниженный размер или полное отсутствие выплат в связи с болезнью.
• Отсутствие записей в трудовой книжке, подтверждающих периоды трудовой деятельности (сказывается на шансах трудоустройства на аналогичную должность в другой компании).
• Риск потерять компенсационные выплаты при сокращении штата или увольнении.

Если доходы скрываются частично, то работник теряет часть благ, если доходы скрываются полностью, есть риск вообще остаться без государственной поддержки. Таким образом, даже маленькая зарплата — не лучший компромисс.

Подача искового заявления

Исковое заявление может быть подано в мировой или районный суд.

При подготовке иска, работник должен четко сформулировать, что именно он требует. В иске могут быть указаны претензии, относящиеся к следующим вопросам:

1. Факт наличия трудовых отношений.
2. Выплата неофициальной зарплаты.
3. Неполная выплата денег.
4. Задержка выплаты заработной платы.

Кроме того, в исковом заявлении можно предусмотреть требование о том, чтобы официально был заключен трудовой договор с указанием полной суммы оплаты труда.

Что использовать в качестве доказательств

В статье 55 ГПК разъяснено, что такое доказательства. Это сведения, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, должны быть:

• получены законным путем
• иметь ценность для правильного рассмотрения дела

Всю доказательную базу лучше собрать до судебного процесса, чтобы не затягивать рассмотрение дела, не заявлять ходатайства о переносе даты и т.д.

Что рационально использовать в качестве доказательств по черной зарплате:

1.Объявление о вакансии от работодателя в открытых источниках

Если вы доказываете именно факт наличия трудовых отношений, что работодатель именно набирает сотрудников, а в дальнейшем, либо выгоняет, не расплатившись, либо не отдает обещанную сумму.

Можно найти архив с объявлениями на интернет ресурсе, распечатать информацию, а лучше заверить данные нотариально.

2. Переписка с работодателем через электронную почту

3. Записи телефонных переговоров

4. Диктофонные записи диалогов

5. Показания свидетелей или третьих лиц, которые знают и могут рассказать в суде значимую информацию

6. Видеозаписи с указанием дат и имеющие прямое отношение к рассматриваемому делу

7. Документация черной бухгалтерии

Работодатель все равно вынужден временами фиксировать оплату услуг, во многих конторах с черной бухгалтерией используются самодельные ведомости, где указывается сумма и подпись получившего лица. Ксерокопия либо фото данного документа.

8. Расчетные листки, по произвольной форме от работодателя

9. Аудиозаписи – если письменных доказательств не так много, то вход идут записи переговоров с работодателем, из контекста которых явно следует нарушение

Все разговоры с начальством, с бухгалтером, коллегами вы имеете право записывать на диктофон. Конечно, если это связано с рабочими вопросами. Из многих разговор можно сделать вывод о том, что творится на предприятии.

Собирать доказательства, копировать ведомости и имеющиеся платежки в бухгалтерии, лучше до обострения конфликта. Иначе потом после обращения вами в суд, от вас постараются скрыть всю информацию, не будут допускать разговоров на интересующие вас вопросы. Всячески постараются оградить от потока информации, даже запрещают общаться коллегам.

Важно обосновать перед судом необходимость приобщения того или иного носителя с информацией к делу. Желательно чтобы он содержал прямые сведения доказывающие выплату черной зарплаты, а не косвенные.

Перед обращением в суд соберите полный пакет доказательств, которые вам под силу. Прикрепите результаты проверок органов ГИТ, ФНС, ПФР, если туда обращались вы, либо ваши коллеги.

Проконсультируйтесь с юристами в сфере трудового законодательства, которые укажут, что вы не учли или сделали неправильно.

Наказание за выплату «серой» заработной платы

Выплата сотрудникам неофициальной заработной платы преследуется с точки зрения российского законодательства и может быть квалифицирована как в качестве административного правонарушения, так и как уголовное преступление.

Важный факт – сотрудник не подлежит ответственности за неуплату налогов при получении серой зарплаты, так как его налоговым агентом является работодатель, а значит – ответственность за это лежит именно на нём.

При этом предусмотренные санкции не касаются непосредственной выдачи работникам неофициальных зарплат, а затрагивают исключительно штрафы и пени за неуплату налоговых и страховых взносов.

Последствия для работодателя

В первую очередь инициатива выплачивать заработную плату неофициально исходит от работодателя.

Причины для этого очевидны: каждая компания несёт серьёзную налоговую нагрузку и помимо собственно выплат своим сотрудникам должна выплачивать крупные средства в бюджет и фонды. Если же заработная плата её сотрудников ниже, то ниже будут и эти выплаты, рассчитываемые в процентах от неё. Потому велико искушение договориться с сотрудниками о том, что хотя бы часть платы им будет делаться в обход надзорных органов. Таким образом, плюсы будут следующими:

• Снижение налоговой нагрузки.
• Снижение расходов на социальные гарантии для сотрудников.

Список невелик, но зато оба пункта чрезвычайно важны. Недостатки? При вскрытии факта умышленного занижения или укрывательства выплат согласно 123 статье Налогового кодекса необходимо будет выплатить 20% от подлежащей удержанию суммы. Наказание было бы совсем смехотворным, но статья 5.27 Кодекса об административных правонарушениях также добавляет к этому штрафы за нарушение трудового законодательства: от 1 000 до 5 000 рублей для должностного лица и ИП, от 30 000 до 50 000 для юридического лица.

Тем не менее данные штрафы недостаточно суровы, чтобы удержать работодателей от нарушения законодательства, а потому далее речь пойдёт о том, что предпринять работнику, если ему выплачивают чёрную заработную плату или если её уже даже вовсе не платят.

Заработная плата в конверте

Сначала следует подробнее ознакомиться с самим явлением неофициальных выплат: заработную плату делят на три вида: «белая», «серая» и «чёрная», и далее мы разберём каждый из них.

• Белая – это полностью официальная, с неё делаются все положенные выплаты в бюджет и фонды. Если вы получаете именно такую, то проблем с этой стороны не предвидится.
• Чёрная выдаётся в обход официальных бумаг, это называют выдачей «в конвертах», таким образом обозначается, что работодатель скрывает от налоговой службы сам факт выплат.
• Серой же называют сочетание двух предшествующих видов, то есть часть заработка платится официально, а другая доплачивается «в конверте». Во всех ведомостях указываются выплаты в одном объёме, на деле же они производятся в другом.

Иногда важность того, что заработная плата не оформлена официально, гражданами занижается. При этом они исходят из того, что платят вовремя, стабильно, в том объёме, в котором договорились – чего ещё желать? Тем более на значимость манипуляций с законодательством склонны закрывать глаза те, кто получает «серую» зарплату, поскольку она оформлена официально, а разницу между оформленной и настоящей можно воспринимать как своего рода доплату. Но ответственность в обоих случаях существенна, и риски велики.

Доказательства вины работодателя

Закон не устанавливает необходимый лимит доказательств для обвинения. Но закреплено, что недопустимо обвинение на основании одного документа или показаний свидетеля, требуется комплекс улик. На практике применяются:

1. Ведомости и расчетные реестры. Для того, чтобы документы были приняты в суде необходимо, чтобы они были подписаны сотрудниками компании и представителями администрации. Закон устанавливает, что ведомость может быть составлена без соблюдения бухгалтерских стандартов, но она должна содержать все элементы: дата, реквизиты компании, подписи. Также применить в суде документ можно, если его получение не нарушает законодательство и работники организации, указанные в ней, были опрошены проверяющими инспекторами.
2. Протокол допроса участников дела. Для суда недостаточно сообщить о серой зарплате одному работнику. Налоговым службам требуется провести опрос всех сотрудников организации и представителей администрации. Протоколы должны быть составлены с соблюдением процессуальных норм и требований.
3. Выдаваемые работникам ранее справки 2-НДФЛ, если данные в них разняться с официальной зарплатой сотрудников.
4. Свидетельские показания работников. Граждане порой не знают что делать, если не выплачивают серую зарплату, и готовы давать показания в суде, чтобы впоследствии взыскать задолженность с организации.

Необходимо понимать, что гражданин, не платящий в должном объеме НДФЛ, виновен в этом лично, даже с учетом того, что обязанность по перечислению налога возлагается на нанимателя. Задолженность по НДФЛ придется погасить самостоятельно, так как этот налог взимается с дохода гражданина. Оптимально, если до подачи иска будет направлена жалоба на серую зарплату в Трудовую инспекцию. У правоохранительных органов больше возможностей для привлечения к ответственности работодателя.

Подпишитесь на свежие новости

Ответственность для работодателя

На основании п. 4 ст. 226 Налогового кодекса (НК) налоговый агент-работодатель должен удержать НДФЛ из фактических доходов налогоплательщика. При серой зарплате он исполняет свою обязанность только частично.

Налоговые последствия

Последствиями применения серых зарплат являются:

1. Проведение выездных проверок со стороны налоговых инспекторов, прокураторы, ФСС, ОВД и пр.
2. Начисление налогов к уплате, которая компания должна была перечислить с неофициальной части.
3. Начисление пени и штрафов за неумышленную неуплату налогов.

По ст. 122 Налогового кодекса неуплата или неполная уплата суммы налога по результатам занижения налоговой базы, неправильного исчисления налога и прочих неправомерных действий, если такое деяние не содержит признаки налоговых нарушений, влечет за собой штраф 20% от не перечисленной в бюджет суммы НДФЛ.

Уплата пени и штрафов не освобождает работодателя от обязанности перечислить сам налог в бюджет (по ст. 108 НК).

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы или неправильного исчисления НДФЛ, совершенная умышленно, влечет взыскание штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы.

Также наверняка у налоговых инспекторов возникнут вопросы, из каких средств платится зарплата в конверте. Скорее всего, это является следствием занижения налоговой базы и неотображением части доходов в отчетности. В результате не в полном объеме платится НДС, налог на прибыль или УСН.

Уголовная ответственность

Последствия выплаты зарплаты «в конверте» грозят ответственностью руководителю, бухгалтеру и прочим сотрудникам, которые занимались оформлением первичных документов. В их отношении может быть применена ст. 199 (Уголовного кодекса (УК) «Уклонение от уплаты налогов…».

На основании ст. 199 УК уклонение от уплаты налогов в крупном размере грозит штрафом в размере 100-300 тыс. р. или в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период 1-2 года либо:

• принудительными работами на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности до 3 лет или без такового;
• арестом до 6 месяцев;
• лишением свободы до 2 лет.

Деяние, которое было совершено группой лиц по предварительному сговору, либо если речь идет об особо крупном размере, грозит работодателю:

• штрафом в размере 200-500 тыс. р.или в размере зарплаты за 1-3 года;
• принудительными работами на срок до 5 лет;
• лишением свободы на срок до 6 лет.

Судебная практика

Истец Р.Н. Абрамов подал к предприятию «Главинструмент» иск о взыскании невыплаченной заработной платы, а также соответствующих компенсаций. Основанием для обращения послужило то, что зарплата выплачивалась истцу не в полном объёме, установленном трудовым договором.

Сам истец в суд не явился, но его представитель поддержал требования. Кроме того, он добавил, что ранее истец работал на предприятии «Металлопласт», вместо которого затем было сформировано новое – «Главинструмент». После его образования работникам объявили, что, поскольку предприятие только образовалась, ему требуется помочь, а именно, согласиться официально на заработную плату ниже прежней, но при этом остальную часть должны были доплачивать в обход налогообложения, то есть «в конверте». Этой, неофициальной части, истец в итоге так и не получил.

После представления материалов дела – расчётных и платёжных ведомостей, суд усмотрел нарушение в части увольнения в виде несвоевременных выплат. Однако к указанному истцом размеру его заработной платы суд отнёсся критически. Свидетели подтвердили разделение на предприятии выплат на «чёрные» и «белые», но доводы истца о положенном ему размере заработной платы так и не были подтверждены конкретными доказательствами.

Суд постановил, что задолженности у предприятия перед истцом нет, поскольку расчёт должен вестись исходя из официальных документов. Таким образом, было постановлено удовлетворить иск частично: взыскать с предприятия компенсацию за неиспользованный отпуск, а также за задержку при её выплате. В части о невыплаченной заработной плате было отказано, поскольку в официальных бумагах наличие этой невыплаченной части не зафиксировано. Таким образом, возвращение «черной зарплаты», если работодатель отказался её выплачивать, обычно сопряжено с трудностями. Целиком это дело можно посмотреть здесь.

Решение от 14 марта 2021 г. по делу № 2-1206/2017

• Смотреть