В данном материале мы разберемся, как происходит доплата больничного до среднего заработка, проанализируем основание к ее получению и как ее оформить. А также разберем налоговый учет по теме, покажем пример расчета и ответим на самые распространенные вопросы.
Величина пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа работающего. Но работодатель может откорректировать его до среднего заработка и доплатить разницу застрахованному лицу. При этом важно правильно оформить доплату и отразить ее на счетах бухучета. Это позволит работодателю учесть издержки на доплату по больничному в составе расходов при определении величины налога на прибыль.
Доплата больничного до среднего заработка
Зачастую оплата больничного значительно меньше заработка. Предприятие-наниматель может компенсировать образовавшуюся разницу за счет своих средств. Такое действие не является обязанностью работодателя и производится исключительно по его инициативе.
Для того чтобы доплату по больничным можно было учитывать в составе издержек, необходимо прописать обязательство компенсировать разницу между фактическим пособием и средним заработком в коллективном соглашении. В нем следует четко указать случаи, когда будет производиться доплата. Например, работодатель может доплачивать разницу только в случае, когда работник болел сам, а не ухаживал за ребенком или больным членом семьи. Условия компенсации необходимо изложить и в трудовом договоре.
Как рассчитать доплату?
Размер доплаты определяется как разница между величиной среднего заработка и пособия по болезни.
Среднюю заработную плату рассчитывают умножением среднедневного заработка на длительность нетрудоспособности в днях. Для расчета учитывают все доходы, включаемые в налогооблагаемую базу по ЕСН. При определении средней зарплаты за день расчетным периодом признается 1 год, предшествующий заболеванию.
Величина пособия определяется в зависимости от стажа работы застрахованного лица. Она варьирует от 60 до 100% от среднего заработка. Максимальное значение его регулируется законодательством и меняется ежегодно.
Например, работник завода болел в марте 7 календарных дней. Его ежемесячный оклад составляет 65000 рублей. Расчетный период с 1 февраля прошлого года по 28 февраля текущего отработан полностью. Доплата больничного до среднего заработка предусмотрена коллективным и трудовым соглашениями. Стаж работы – 7 лет.
Показатель | Порядок расчета | Результат |
Средняя зарплата за день | 65000*12/365 | 2136,98 |
Больничный за день | 2136,98*80% | 1709,59 |
Максимальный размер больничного за день | 1521,00 | |
Величина больничного | 1521,00*7 | 10647,00 |
Размер доплаты | 1709,59*7 – 10647,00 | 1320,13 |
Поскольку максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности ограничен законодательством, предприятие компенсирует разницу в 1320,13 рублей.
Понятие
Доплата до среднего заработка представляет собой процедуру, при которой при понижении уровня дохода сотрудника, работодатель доплачивает ему денежную сумму, благодаря которой зарплата работника достигнет средней величины.
К примеру, при оплате больничного листа не редко оказывается, что к выплате полагается пособие по временной потери трудоспособности, размер которого значительно ниже обычной заработной платы трудящегося гражданина.
Именно с этой целью некоторые работодатели переводят на счет работников дополнительную сумму.
Решение о доплате руководство фирмы принимает самостоятельно.
Денежные средства, выплаченные помимо оплаты больничного листа, не компенсируются ФСС – деньги берутся из бюджета компании.
Аналогичная ситуация может возникать при переводе сотрудника на должность, при работе на которой зарплата гражданина изменится в худшую сторону.
При этом важно помнить – оклад не может быть ниже минимального размера оплаты труда. Несоблюдение этого правила может быть рассмотрено как нарушение норм ТК РФ.
Доплата пособия по беременности и родам
Если в коллективном и трудовом соглашении прописана возможность работника получить доплату до среднего заработка к таким пособиям, то эти издержки также можно включить в затраты на оплату труда.
Порядок определения средней зарплаты должен быть отражен в локальных нормативных актах работодателя. Если в документах хозяйствующего субъекта это не отражено, то средний заработок можно определить согласно действующим нормативным актам, регулирующим порядок его расчета.
НК РФ определяет, что расходы на доплату к пособиям по беременности и родам до среднего заработка экономический агент вправе относить к расходам по налогу на прибыль.
Суммы таких доплат облагаются подоходным налогом. По ним начисляется ЕСН. В локальных нормативных актах налогового агента в области трудового законодательства может быть установлена доплата не только до среднего заработка, но и до:
- должностного оклада. Премии и любые надбавки во внимание не принимают;
- фактического заработка, то есть до зарплаты, которая была бы получена работником, если бы он трудился полный месяц;
- какой-либо фиксированной величины, которая может быть установлена одинаковой для всех работников предприятия не зависимо от оклада и должностных обязанностей. Размер доплаты зависит от финансовой возможности работодателя компенсировать материальные потери сотрудника во время болезни.
Расчеты с сотрудниками по средней заработной плате в соответствии с ТК РФ
Трудовым кодексом предусмотрено множество случаев, когда выплаты сотрудникам рассчитываются по средней заработной плате.
Соответственно, рано или поздно практически любой бухгалтер в своей работе сталкивается с необходимостью расчетов с сотрудниками исходя из среднего заработка.
Отпускные и командировочные, оплата выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом и выплаты при сокращении сотрудников. Все эти выплаты рассчитываются исходя из средней заработной платы.
Данная статья посвящается обзору действующего законодательства, регламентирующего случаи сохранения за сотрудниками среднего заработка, а так же методам его расчета с наглядным числовым примером.
СЛУЧАИ СОХРАНЕНИЯ ЗА СОТРУДНИКАМИ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА
Оплата исходя из среднего заработка, в соответствии с положениями Трудового кодекса, осуществляется: