Что такое выходное пособие
Выходным пособием принято считать выплату месячного (или двухнедельного) заработка на период последующего трудоустройства работника или в качестве компенсации.
Выходному пособию посвящена ст. 178 ТК РФ.
Также для подробного понимания данного вопроса мы разместили для вас материал, с которым можете ознакомиться в статье «Выплата выходного пособия при увольнении».
Далее разберем вопросы налогообложения выходного пособия.
Как производится документальное оформление компенсационных выплат за неиспользованные дни отпуска
При расчете дней для определения размера компенсации бухгалтер обязан учитывать все виды не отгулянных работником отпусков. Как правило, выплата за них производится:
- без заявления, специальных указаний руководства, на основании приказа, подтверждающего факт увольнения сотрудника, и ТК РФ;
- при оформлении расчета по форме Т61. Специальный бланк заполняется кадровиками и бухгалтерией с указанием подробного расчета суммы к выплате и начисления НДФЛ;
- с вычетом подоходного налога, удержанного из дохода трудящегося.
Итоговый расчет с сотрудником при его увольнении осуществляется в последний день работы. При расчете бухгалтерии необходимо верно определить сумму налога и взносов ФСС, исходя из налогооблагаемой базы.
- Москва и область:
+7-499-938-54-25 - Санкт-Петербург и область:
+7-812-467-37-54 - Федеральный:
+7-800-350-84-02
НДФЛ и страховые взносы с выходного пособия по ТК РФ
При принятии решения об обложении НДФЛ и страховыми взносами причина увольнения не имеет никакого значения. Будь это сокращение штата, увольнение по состоянию здоровья, отказ от перевода вместе с работодателем в другую местность, соглашение сторон – неважно.
Имеет значение размер выплачиваемого выходного пособия. Если еще сомневаетесь, облагается ли налогом выходное пособие при сокращении, разбираемся вместе.
В соответствии с трудовым законодательством при увольнении по основаниям, перечисленным в ст. 178 ТК РФ, работодатель должен выплатить гарантированную сумму выходного пособия. Однако трудовым договором или локальным актом компании может быть установлен повышенный размер пособия. В этом случае выплата в указанной сумме так же обязательна в соответствии с ч. 1 и ч. 8 ст. 178 ТК РФ.
Однако Налоговым кодексом установлена предельная величина, которая не облагается страховыми взносами и НДФЛ. Если выходное пособие больше её, разница облагается налогами.
Установленная Трудовым кодексом величина выходного пособия, которая может быть выплачена работнику, составляет трехкратный среднемесячный заработок. А для районов Крайнего Севера и приравненных к нему территорий эта величина может составлять до 6 средних заработков.
Если в процессе расчета с работником по выходному пособию величина реальных выплат окажется больше суммы, определенной по среднему заработку в соответствии с ТК РФ, с разницы нужно удержать НДФЛ и начислить страховые взносы.
ПРИМЕР
Увольняющемуся в связи с призывом в армию сотруднику выплачена компенсация – в размере половины оклада в соответствии с локальным актом компании.
Оклад сотрудника составляет 30 000 рублей. Выходное пособие – 15 000 рублей (по внутреннему акту).
Средний заработок, рассчитанный по правилам, установленным для выплаты пособий, составляет 1300 рублей в день.
В последующих за днем увольнения двух неделях 10 рабочих дней. Таким образом, по нормам трудового законодательства величина пособия должна была составлять:
- 1300 × 10 = 13 000 рублей.
13 000 рублей от выплаты не облагаются ни НДФЛ, ни страховыми взносами. А вот «лишние» 2000 рублей надо обложить и тем, и другим.
Правила обложения выплат при увольнении
Налогообложение выплат при увольнении: правила
В разных ситуациях следует учитывать такие особенности, связанные с НДФЛ:
- Если увольнение происходит по собственному желанию, то налог нужно перечислить в тот же день, когда и сами суммы переходят гражданину.
- Дополнительное выходное пособие перечисляется при сокращении штатов или ликвидации, на время трудоустройства. Такие выплаты налогами не облагаются.
- Налог не уплачивается и в том случае, когда увольнение связано с изменениями руководящего состава.
- А вот при наличии нарушений, в связи с которыми и увольняют сотрудника – налогом облагаются все выплаты.
- Общие правила удержания сборов используются и когда основание для увольнения – соглашение сторон.
- Если причиной ухода послужили проблемы со здоровьем – тогда от налога тоже отказываются.
Налоги с дополнительной компенсации при сокращении или ликвидации компании
Также работник при увольнении по сокращению может получить дополнительную компенсацию. Порядок ее выплаты прописан в ст. 180 ТК РФ.
Данную компенсацию выплачивают при увольнении до истечения срока предупреждения о сокращении.
Обращаем внимание, что выплата данного пособия не облагается НДФЛ и страховыми взносами. И её не включают для расчета в предельную величину, о которой мы говорили выше. На данный факт указывает п. 1 ст. 217 НК РФ, письма Минфина России от 01.04.2019 № 03-04-05/22289, от 20.03.2018 № 03-15-06/17473, от 31.07.2017 № 03-04-07/48592.
Аналогичная ситуация с компенсацией, выплачиваемой до даты ликвидации компании.
Теперь вы знаете, что налоги с выходного пособия при сокращении не платят в пределах установленного законодательством лимита.
НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении облагается НДФЛ в полной сумме, поскольку данный вид выплат отсутствует в перечне не облагаемых НДФЛ доходов (п. 3 ст. 217 НК РФ).
При этом основание увольнения (сокращение штата, по собственному желанию или др.) значения не имеет.
Сумму налога нужно удержать при фактической выплате компенсации и перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).
В справке 2-НДФЛ для указанного дохода следует указать код 2013.
Если работнику вместо выплаты компенсации предоставили отпуск с последующим увольнением, то компенсация не выплачивается и работник получает отпускные в обычном порядке.
Налог на прибыль и выходное пособие
Рассмотрим вопрос учета выходного пособия в целях налогообложения прибыли.
Согласно ст. 255 ТК РФ, выходное пособие учитывают в расходах на оплату труда. И в данном случае, наоборот – размер пособия значения не имеет.
Однако не стоит забывать один очень важный момент – это экономическая обоснованность расходов.
Например, компания ликвидируется, есть куча долгов перед кредиторами, а решено выплатить выходное пособие финансовому директору в размере 10 окладов. Это может вызвать вопросы у проверяющих. И в случае спора будете доказывать свою правоту в суде. На это указывают письма Минфина России от 18.03.2020 № 03-03-06/1/20894, от 19.03.2019 № 03-03-07/17871, от 11.02.2019 № 03-04-06/8796, от 25.04.2017 № 03-04-06/24848, № 03-04-06/24850, № 03-04-06/24853 (п. 3), от 19.08.2016 № 03-03-06/1/48797, от 24.07.2017 № 03-03-06/1/46887.
Заполняем справку 2-НДФЛ
С выходного пособия удерживается НДФЛ в льготном режиме в связи с тем, что они являются компенсационными выплатами, размер и порядок выплаты которых регулируется действующим законодательством, а также федеральными и муниципальными нормативно-правовыми актами.
Таким образом, ВП, не превышающее 3-кратную сумму среднего заработка в общих случаях или 6-кратный размер СЗ в районах с «северной» надбавкой или приравненных к ним территориях, в справке 2-НДФЛ не отражается (Письмо Минфина России № 03-04-06/8-118 от 18.04.2012). Выходное пособие в справке 2-НДФЛ указывается в том случае, если превышает вышеуказанные нормы НК РФ. При заполнении справки в части ВП используется код 4800 «Иные доходы».
Налог на доходы физических лиц
Данный налог тоже должен удерживаться. Как и в других случаях, он составляет 13% от суммы дохода, поскольку данная выплата также будет квалифицироваться как доход.
Размеры и расчёт налогов
Переведём дело в более практическую плоскость и приведём точные размеры вычетов, которые необходимо будет заплатить, а также проведём расчёты, сколько именно денег будет выплачено работнику, а сколько уйдёт в государственный бюджет или фонды. Сначала установим размеры налогов и взносов.
Начнём с НФДЛ, его размер будет зависеть от того, является ли плательщик резидентом Российской Федерации. Для резидентов уровень налога установлен в 13%, для нерезидентов – 30%. Отметим, что право на стандартные налоговые вычеты в соответствии со статьёй 218 Налогового кодекса по отношению к компенсации не предоставляется, поскольку они делаются лишь раз за месяц, и в данном случае они будут высчитываться из заработной платы.
Теперь рассмотрим другие выплаты – их отличие от НДФЛ в том, что если его формально платит сам работник, то остальные сборы возлагаются на работодателя. В результате работник обычно видит, что с выплаты ему высчитали НДФЛ, и потому о пресловутых 13% знает практически любой, но вот каков размер остальных сборов не указывается. Каков же он?
Взносы в Пенсионный фонд наиболее солидные – 22%, именно такая величина всегда взимается с заработной платы, её же будет необходимо заплатить и с компенсации за неиспользованный отпуск. Впоследствии на основе именно этих денег будут формироваться пенсионные выплаты гражданину.
Взносы в Федеральный фонд медицинского страхования меньше – 5,1%, но в отличие от пенсионных, возвращающихся к гражданину в виде денег, пусть и лишь когда он выйдет на пенсию, в данном случае возврат предполагается в виде медицинских услуг, которыми не все вообще пользуются – ведь немало граждан сейчас предпочитают лечиться в частных клиниках.
Взносы в Фонд социального страхования составляют 2,9% – именно из этих денег делаются выплаты в случае болезни и получения справки о временной нетрудоспособности, то есть их обеспечивает себе сам работник. Кроме данной выплаты, устанавливается и ещё один взнос на страхование от несчастных случаев на работе, но его размер будет сильно зависеть от условий работы.
Теперь проведём расчёт, основываясь на этих цифрах. Выплата за неиспользованный отпуск до налогов для работника составляет 37 000 рублей (о том, как проводится подсчёт этой выплаты, вы можете прочитать в отдельных статьях), наша задача – установить, сколько получит сам работник, а также сколько за него заплатит предприятие в государственные фонды.
Сначала нужно высчитать НДФЛ: 37 000 x 0,13 = 3 810 рублей
Теперь вычтем полученную цифру из исходной: 37 000 – 3 810 = 32 190 рублей – таким образом, мы получили сумму, которая должна быть выдана гражданину, поскольку все остальные выплаты уже не будут уменьшать её.
Сколько уйдёт в Пенсионный фонд? 37 000 x 0,22 = 8 140 рублей.
В Фонд соцстрахования: 37 000 x 0,029 = 1 073 рубля.
В Фонд медстрахования: 37 000 x 0,051 = 1 887 рублей.
К этому ещё должна быть добавлена выплата на страхование от несчастных случаев на производстве, но поскольку она не является фиксированной, учитывать её в данном расчёте не будем.
В итоге получается, что предприятие должно выплатить дополнительно 8 140 + 1 073 + 1 887 = 11 100 рублей. Общая потраченная работодателем сумма составила 48 100 рублей, из которых работник получил 32 190.
Какие налоги начисляются на компенсацию при увольнении 2021
Поэтому с суммы компенсации должны быть начислены взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС по общим правилам — так же, как и с других облагаемых выплат в пользу работника (ч.
1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Крайний срок, когда взносы нужно перечислить в бюджеты внебюджетных фондов, – это 15-е число месяца, следующего за месяцем, в котором взносы были начислены (ч. 5 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)
Обратите внимание: неуплата в установленный срок положенных взносов и налоговых отчислений чревата для организации наложением штрафных санкций
Да, в текущем году это актуально.
Ситуация объясняется тем, что данная компенсация является исключением из вышеупомянутого перечня. Когда удерживают налог Перевод денежных средств на расчетный счет уволенного сотрудника считается моментом получения им дохода, на который распространяется налогообложение. Об этом гласит пп.1 п.1 ст.
