Что такое компенсация при увольнении по соглашению сторон и облагается ли она НДФЛ?

Ставки налогов, уплачиваемых при увольнении по соглашению

С заработной платы, начисленной сотруднику, наниматель в качестве налогового агента обязан заплатить налог на доходы физических лиц и страховые взносы в фонды. Их взимают в следующих размерах (ст. 224, 425 НК РФ):

• НДФЛ – 13%;
• пенсионные взносы (ОПС) – 22% с доходов в пределах ежегодно устанавливаемого лимита и 10% с суммы его превышения;
• взносы на обязательное медстрахование (ОМС) – 5,1%;
• взносы на случай нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) – 2,9% с сумм доходов в пределах максимально допустимой базы обложения.

Также компании уплачивают взносы на травматизм в размере от 0,2% до 8,5% – в зависимости от класса производственного риска, определяемого ФСС для каждого работодателя.

Для организаций, имеющих рабочие места с вредными и опасными условиями труда, может возникнуть обязанность уплачивать дополнительные взносы в ПФР в размере до 9% (ст. 428 НК РФ).

Справка об уплате налогов (форма 2-НДФЛ)

В 2021 году сотруднику, который решил увольняться, обязательно нужно получить справку указанной формы, так как она подтверждает, что лицо действительно было трудоустроено в той или иной компании, при этом на протяжении трудовой деятельности происходила оплата налогов и страховых сборов в ПФР. Оплатой налогов должен заниматься работодатель. Справка может выдаваться в любое время, при этом выдаваться она должна в течение трех дней с момента увольнения.

Согласно с Трудовым кодексом, обратиться к работодателю за получением справки можно как в устной, так и письменной форме, но преимущественно в письменной форме. В любом случае, что руководитель не имеет права отказать вам в выдаче такого документа.

Объект налогообложения при увольнении по соглашению сторон

Все вышеперечисленные налоги уплачивают с общего объема начислений сотруднику при увольнении. Однако некоторые виды выплат отнесены к льготной категории. И с них начисления в бюджет и фонды не взимают (ст. 217, ст. 422 НК РФ).

Кроме того, нужно учитывать, что общий объем налогооблагаемой базы уменьшают на сумму стандартных, социальных, имущественных вычетов по НДФЛ, на которые у сотрудника есть право.

Важно

Выходное пособие в пределах 3-х среднемесячных заработков, предусмотренное соглашением, трудовым или коллективным договором, это необлагаемая выплата при увольнении по соглашению сторон. Налогообложения таких сумм как НДФЛ, так и взносами нет (письмо Минфина России от 23.04.2019 № 03-04-05/29191).

Общий порядок определения размера облагаемой базы следующий:

1. Разграничение начисленных работнику выплат на облагаемые и необлагаемые.
2. Суммирование начислений, с которых взимать налог и взносы.
3. Применение вычетов к общему итогу облагаемых начислений.

Расчет сумм, подлежащих уплате в бюджет, проводят по формуле:

Пособие по увольнению

Обычно при расторжении трудового договора выплачивается финансовая компенсация (пособие). Без выплаты пособия очень мало шансов того, что трудовые отношения могут быть расторгнуты на основе трудового договора, так как сотрудник заинтересован в получении отступных. Соответственно, работник не будет соглашаться на увольнение без материальной помощи. В то же время стоит отметить, что пособие не может выплачиваться в двух ситуациях:

• если необходимость выплаты отступных не была указана в расторгаемом трудовом договоре;
• если руководитель не хочет выплачивать по соглашению сторон (НДФЛ включается) добровольно.

Сроки уплаты налогов при увольнении по соглашению

Для увольнения по соглашению сторон применяют стандартные сроки уплаты налогов с зарплаты:

• по НДФЛ – не позднее следующего за датой выплаты дохода дня (п. 6 ст. 226 НК РФ);
• по страховым взносам – не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода (п. 1 и п. 3 ст. 431 НК РФ, п. 9 ст. 22.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Если этот день праздничный или выходной, срок переходит на ближайший следующий за ним рабочий день.

Налог на прибыль для работодателя

Для организации важно знать относятся ли отчисления производимые сотруднику при его уходе из организации по договоренности сторон в расходы на оплату труда. Интерес работодателя заключается в сокращении налога на прибыль.

Данный вопрос четко регулируется статьей 225 Налогового Кодекса, где говорится о том, что все отчисления, закрепленные в ТК РФ, трудовом, коллективном договорах и в соглашении о расторжении договора будут являться затратами на оплату труда.

Законодатель четко говорит о том, что вся выплачиваемая сумма при увольнении – это расходы на оплату труда.

Важно

Из всего вышеперечисленного следует, что все денежные расходы, которые несет работодатель при увольнении сотрудника, не зависимо от суммы, являются отчислениями на оплату труда и не подлежат налогообложению на прибыль.

Проблемы с освобождением от налогов и взносов компенсации по соглашению сторон

Несмотря на то, что в подавляющем большинстве случаев нанимателям удается отстоять свое право на освобождение от НДФЛ и взносов выплат по соглашению в пределах 3-х средних заработков, бывают и ситуации-исключения.

В судебной практике есть случаи, когда налоговики на местах предъявляли к уплате налоги и взносы на всю сумму компенсации при увольнении на основании соглашения о расторжении договора. При этом суды нескольких инстанций поддерживали ФНС.

Пример

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 27.10.2016 № Ф07-8057/16 по делу № А42-7562/2015.

В этом деле работодатель рассчитал работников по соглашению сторон о расторжении коллективного трудового договора. По соглашению каждому уходящему предусматривалось выходное пособие.

Инспекторы ФНС решили, что у компании в данном случае не было законодательно установленной обязанности по выплате указанным работникам единовременной денежной компенсации при увольнении по соглашению сторон. Поэтому положения п. 3 ст. 217 НК РФ к ним неприменимы.

Суд первой инстанции также посчитал, что спорные выплаты – не выходное пособие в том смысле, которым их наделяет трудовое законодательство. Поэтому должны облагаться НДФЛ.

Апелляция решила иначе. Арбитры указали, что трудовое законодательство не содержит запрета на установление в трудовом договоре размера и условий для выплаты выходного пособия, поэтому закрепления таких условий в локальных нормативных актах не нужно. Освобождение от уплаты НДФЛ распространяется на выплаты, связанные с увольнением работников. И положения п. 3 ст. 217 НК РФ применяются независимо от основания увольнения и должности, занимаемой работником.

Дело дошло до кассации, которая неожиданно оставила в силе решение суда первой инстанции. Согласно выводу судей кассации, п. 3 ст. 217 НК РФ предусматривает возможность освобождения от налогообложения всех видов компенсационных выплат, установленных действующим законодательством, не упоминая при этом выплаты, предусмотренные коллективными трудовыми договорами.

Для спокойствия работодателей отметим, что таких решений крайне мало, но они есть. Поэтому учитывая сказанное выше, в случае проблем с освобождением от НДФЛ и взносов выплат по соглашениям сторон рекомендуем всё же обращаться в суд. Шансов на победу гораздо больше.

Читать также

23.01.2021

Что входит в выходное пособие?

Согласно статье 178 Трудового Кодекса Российской Федерации, в зависимости от причин увольнения, сумма выплачиваемая в момент увольнения может разниться. Сотрудник получит месячный средний доход в качестве выходного пособия, если трудовой договор был расторгнут по следующим причинам:

1. 
   Ликвидация организации.

   Читайте также:  Как писать заявление в колледже по семейным обстоятельствам
2. Сокращение штата сотрудников.
3. Нарушение не по вине работника установленных законами правил заключения трудового договора, если это исключает возможность продолжения им работы и нет возможности перевести его на другую работу.

Также сумма выплаты составит двухнедельный средний доход, при следующих причинах расторжения трудового контракта:

• отказ от перевода на другую должность по медицинским показания;
• призыва на военную службу;
• восстановление на работе по решению суда или трудинспекции работника, ранее занимавшего данную должность;
• отказ от перевода в другую местность вместе с работодателем;
• сотрудник не может выполнять свои должностные обязанности в связи с состоянием здоровья;
• изменения трудового договора, связанные с изменением технологических или организационных условий труда, влекущее за собой невозможность последующего выполнения должностных обязанностей.

Двухнедельный средний заработок в качестве компенсации за увольнение всегда выплачивается сезонным сотрудником.

В сумму выходного пособия всегда входит компенсация за неиспользованные отпуска, если таковые имеются.

На период трудоустройства после увольнения сотрудник продолжает получать зарплату, но не более чем в течение двух месяцев со дня увольнения. В некоторых случаях, выплаты могут продлиться и 3 месяца. Вся сумма, выплаченная по итогу, и является размером выходного пособия.

Объем компенсации для сотрудников принятых на срок не более двух месяцев должна быть указана в локальным нормативным актом, либо коллективном или трудовом договором. Если же, этот момент никак не регламентирован, то выплата выходного пособия произведена не будет.

Расторжение трудового контракта по соглашению сторон сохраняет за сотрудником все права на компенсационные выплаты и выходное пособие. Также, в таком случае, работник может подать заявление на сохранение за ним среднего заработка в течении двух последующих после увольнения месяцев (а в некоторых случаях и в течение 3 месяцев) или же до момента трудоустройства.

Налогообложение — облагаются ли подоходным налогом?

Все денежные средства, которые руководство фирмы перечисляет на счет сотрудника, подвергаются налогообложению. В конечном итоге работник получает деньги, из которых 13% удержаны и перечислены в Налоговый орган.

Компания работодателя при этом выступает в качестве налогового агента.

Это важно знать: увольнение пенсионеров по сокращению штатов компенсация 2021

217 статья НК РФ определяет, что выходное пособие, которое при необходимости выплачивается работнику при увольнении по м, не облагается подоходным налогом. При этом важно учесть несколько нюансов.

Указанный выше норматив действителен только в том случае, если отступные, которые получает сотрудник, не превышают размера 3-х его окладов.

Сумма, которую он получает сверх этих средств, подвергается налогообложению.

При этом не играет роли, какую должность занимал специалист — рядовую или руководящую.

В ситуации с трудящимися, проживающими в районах Крайнего Севера, все обстоит немного иначе.

В данном случае лимит выходного пособия — 6-ти кратный размер оклада.

То есть, если сумма отступных превышает величину 6-ти окладов, НДФЛ облагается сумма, выплачиваемая помимо допустимой.

В случае с зарплатой и отпускными все стандартно. Эти выплаты подвергаются налогообложению по общим правилам.

Начисляются ли страховые взносы?

Помимо НДФЛ, с доходов трудящихся удерживается сумма, предназначенная для уплаты страховых взносов. При увольнении по соглашению сторон вопрос их удержания решается таким же образом, как с НДФЛ.

Заработная плата и отпускные выплаты облагаются страховыми взносами на общих основаниях. Выходное пособие — нет.

Исключением являются следующие ситуации:

• сумма отступных более 3-х окладов;
• сумма отступных более 6-ти окладов (актуально для жителей регионов, относящимся к району Крайнего Севера).

Если величина выходного пособия превышает указанные рамки, страховыми взносами облагаются денежные средства, выплачиваемые сверх лимита.

В остальных случаях взносы не удерживаются.

Договоры ГПХ: налоги и страховые взносы в 2021 году

При удержании и перечислении страховых взносов заказчиком основная база для начисления может быть снижена за счет вычитания дополнительных трат исполнителя. Это возможно при оформлении отношений по договорам, предполагающим выплату авторского вознаграждения или передачу прав на интеллектуальную собственность. Все произведенные расходы должны иметь официальное подтверждение. При отсутствии Налоговым Кодексом РФ установлено процентное соотношение, в пределах которого могут быть списаны не подтвержденные дополнительные траты:

Любые взносы платятся только в том случае, если соглашение между исполнителем и заказчиком предполагает оказание услуг авторского характера или выполнение работ подряда. При оформлении соглашений в отношении аренды или денежного займа, социальные платежи в бюджет местного образования не перечисляются.

Как рассчитать компенсацию?

Сначала нужно установить средний дневной доход работника. Для этого потребуется суммировать все данные о его доходе за предыдущие 12 месяцев до дня его увольнения. В расчетную базу включаются все вознаграждения, выданные человеку за отработанный период времени. Не вносятся суммы выплат за дни отсутствия на работе, включая не связанные с выполнением трудовых обязательств:

• Отпускные за очередные, дополнительные либо учебные отпуска;
• Возмещение по листам нетрудоспособности;
• Командировочные выплаты;
• Материальная помощь.

Таким образом в среднедневной заработок включаются только лишь вознаграждения, получаемые при нахождении на рабочем месте.

Выплата отступных при расторжении трудовых отношений: законодательные основы

Отступные при увольнении по соглашению – это самостоятельный вид компенсации увольняемому сотруднику по трудовому праву.

Законодательное регулирование этой выплаты крайне скудно.

ТК вообще содержит всего одну статью об увольнении по соглашению.

Более детальное регулирование может быть расписано в коллективном договоре, если таковой заключен между компанией и коллективом.

Возможно закрепление правил предоставления выходного пособия в других локальных документах компании, к примеру, в положении о компенсациях.

Наконец, при оформлении трудового контракта персонально с каждым сотрудником может быть внесен пункт о компенсации при его расторжении по соглашению.

Обычно такие положения попадают в договор с руководителем или другим работником, находящимся на высокой должности, который легко может потерять работу при смене собственника корпорации.

Состав и размеры выплат не оговорены в законе. Эти выплаты не стоит путать с другими средствами, которые увольняемый получает при окончательном расчете, а именно:

• с зарплатой за истекший период;
• с отпускными за дни отпуска, которые он не успел отгулять.

Обе эти суммы работник получает в силу законодательства, а рассматриваемая нами выплата полагается увольняемому только на основе договора.

Максимальный и минимальный размер в 2021 году

Напомним, что размер такого пособия для обычных работников не ограничен. Нет ни минимальной, ни максимальной суммы. Выплата производится в согласованном сторонами размере. Для оформления выплаты нет необходимости указывать сумму в приказе об увольнении, но размер выплаты должен быть указан или в локальном акте, или в трудовом договоре, или в соглашении о расторжении.

В 2021 году компенсация может быть выплачена:

• в фиксированном размере,
• в зависимости от оклада,
• в зависимости от среднего заработка работника.

Что выплачивается работнику – перечень выплат

В ситуации, когда расторжение трудового соглашения — обоюдное решение обеих сторон, трудящийся гражданин должен в обязательном порядке получить следующие виды выплат:

• компенсация всех оставшихся дней ежегодного оплачиваемого отпуска;
• зарплата за отработанное, но еще не оплаченное время.

Выходное пособие, которое также часто выплачивается в таких случаях, относится к категории дополнительных выплат (согласно 178 статье ТК РФ).

Другими словами, законодательство не обязует работодателя предоставлять сотруднику данный вид материальной помощи.

Отступные полагаются только при условии, что технология и правила их выплаты отражены в коллективном договоре или другой документации внутреннего типа.

Нормативная база

Чтобы подробно узнать о том, происходит ли налогообложение необходимо обратиться к Налоговому кодексу Российской Федерации, а именно к статье №217. Согласно положениям данной статьи, потребности в налогообложении компенсации за неиспользованный отпуск или выходного пособия нет, однако в то же время есть исключения, о которых более подробно пойдет речь ниже в данном материале.

С заработной платы, что полагается сотруднику за последний отработанный месяц по соглашению сторон, налоги уплачиваются в обычном режиме.

Выплата страховых взносов

Если политика разных органов по поводу уплаты НДФЛ с подоходного налога отличается, то они придерживаются одной и той же позиции по поводу оплаты страховки. С текущего года данный вид платежей начал регламентироваться исключительно Налоговым кодексом.

Все случаи, когда нет необходимости в уплате страхового платежа, предусматривает статья НК РФ №422. В этот список входит и компенсация, но при этом её сумма не должна превышать три средних оклада сотрудника (для тех, кто проживает на Крайнем Сервере, предельная сумма выходного пособия не превышает шесть окладов).

Что это такое?

Выходное пособие представляет собой материальную выплату, в которую включаются денежные средства, выплачиваемые сотруднику при желании руководителя фирмы.

В данном случае к таковым нельзя отнести:

• зарплату;
• оплата неиспользованных отпускных дней;
• иные выплаты, полагающиеся работнику согласно информации, отраженной в коллективном соглашении.

Перечисленные вознаграждения выплачиваются в обязательном порядке, вне зависимости от того, по какой причине прекращены трудовые отношения.

При наличии желания работодателя в пособие могут входить установленная величина денежной суммы.

Такое начисление принято называть отступными. В большинстве случаев они подразумевают собой выплату нескольких окладов.