Уплата НДФЛ при разделе имущества супругов

Причины необходимости раздела имущества между учредителями

Раздел имущества между учредителями является многоэтапным процессом, который происходит в результате определенных обстоятельств. Чаще всего он является следствием:

• Ликвидации компании;
• Развода супругов;
• Выхода из состава предприятия учредителей.

Обстоятельства, в результате которых происходит раздел имущества между учредителями, определяют ход процедуры, кроме этого участники мероприятия учитывают требования законодательства. Чтобы не происходило нарушений правовых норм, в процессе раздела лучше использовать услуги профессионалов.

Налог и раздел в целом

А какие вообще налоги так или иначе касаются раздела? Ведь их в Налоговом кодексе несколько десятков. Должны ли супруги платить, в принципе, какие-либо налоги в связи с получением ими в результате раздела собственности на совместно нажитое имущество?

ИНЮСТА

Министерство финансов России считает, что актуальным является налог на доходы физических лиц, установленный главой 23 Налогового кодека РФ (письмо от 15 марта 2021 г. N БС-4-11/4624). Такое мнение было высказано министерством в марте 2021 года. Ранее мнение по вопросу у министерства отсутствовало, а раздел имущества государственные органы власти не интересовал в принципе. Читайте об этом в статье : За раздел нужно заплатить налог 13%. Нововведение Минфина РФ по соглашениям об имуществе.

Вкратце утверждение чиновников сводится к следующему. Когда раздел имущества – квартиры и иной недвижимости, осуществляется бывшими супругами, то есть после развода, и делается это без суда через заключение соглашения о разделе имущества, то в некоторых случаях может возникнуть налоговая база. В частности, если имущество делится не поровну. Например, если по соглашению супружеская квартира переходит в собственность только бывшей супруге, а другой при этом ничего не получает, половина от стоимости квартиры будет налоговой базой и бывшая жена должна заплатить с этой суммы 13 %, ибо это будет являться ее доходом.

Таким образом, по мнению чиновников, налогом на доходы физических лиц облагается та часть имущества, которая по соглашению о разделе имущества передается бывшему супругу и которая превышает половину от делимого.

Еще один налог касается раздела имущества супругов, как до развода, так и после расторжения брака – это государственная пошлина, регулируемая главой 25.3 НК РФ. Правда, и его следует назвать условным, поскольку он уплачивается в связи с обращением в суд с иском о разделе имущества или в связи с регистрационными действиями Росреестра.

Таким образом, так или иначе, раздел имущества мужа и жены касается только одни налог – НДФЛ.

Раздел имущества между учредителями в период ликвидации

Ликвидация – это полное законное прекращение деятельности организации. Состоит процесс из нескольких этапов, на одном из них важно составить ликвидационный баланс, который содержит сведения обо всех активах организации, оборотных и внеоборотных средствах, его капитале и обязательствах.

В разделе имущества между учредителями активное участие принимает ликвидационная комиссия, которая объективно проводит оценку и осуществляет раздел с учетом размеров долей. Такой подход обеспечивает решение вопроса с разделом без скандалов между учредителями.

Процесс раздела собственности предполагает его переход от юрлица в руки физическим лицам (учредителям). Состоит он из двух последовательных этапов, проводимых согласно нормам и регламенту закона:

• Раздел между участниками денежных активов;
• Раздел между участниками основных средств предприятия с учетом объема вложений каждого.

Деление основных средств между собственниками может происходить в натуральном или денежном варианте. Первый способ предполагает передачу частей предприятия с учетом объема долей. Чтобы получить основные средства по факту, необходимо иметь вещное право на них, как основание для передачи, например, право собственности. Передача оборудования происходит по передаточному акту.

Если используется денежный способ для раздела между собственниками, тогда изначально проводится продажа объектов, а далее за счет полученной прибыли погашаются обязательства и остаток делится между участниками соразмерно долям каждого. При наличии активов на счетах в финучреждение направляется поручение на их выдачу, в качестве основания обозначается «возвращение взносов в уставной капитал».

На заметку: если общество будет ликвидироваться посредством проведения реорганизации, тогда описанный способ раздела имущества между учредителями невозможен.

Как определяется стоимость фактических объектов ООО

При наличии большого количества материальных ценностей, проводится оценка независимыми экспертами еще в период расчета с заимодавцами до формирования ликвидационного баланса. Инициировать подобную оценку обязана ликвидационная комиссия.

Уполномоченные эксперты проводят инвентаризацию имеющейся собственности, определяют пригодность средств и степень их износа. Цена остатков основных средств определяется по остаточной балансовой стоимости в день полной ликвидации предприятия. Если полученная сумма не отражает реальной рыночной цены имущества, к вопросу дополнительно привлекается независимый оценщик.

Помогаем разделить имущество учредителей.

Работают юристы с опытом более 20 лет.

+7

Налогообложение раздела имущества между учредителями

Раздел имущества облагается налогом так же, как и прочие сделки, приносящие прибыль. Согласно ст. 209 и 210 НК РФ, человек, получивший доход, должен в обязательном порядке уплатить подоходный налог, получение прибыли в ликвидационном процессе регулируется ст. 23 НК РФ.

При этом налог вычитается только с дохода, возмещение размера долей не считается таковым.

Когда платить НДФЛ при разделе имущества супругами в процессе развода: позиция Минфина

Чтобы ответить на этот вопрос, необходимо определить способ раздела имущества, а также стадию.

Уплата налога с соглашения о разделе имущества до и после развода

Разделить имущество можно путем заключения соглашения еще до развода. Для этого супруги обговаривают между собой, что именно перейдет в собственность каждому из них. Готовое соглашение в обязательном порядке заверяется у нотариуса. В противном случае документ не будет иметь юридической силы.

В соглашении нужно конкретно написать, что достанется каждой из сторон. Например, квартира — жене, а машина и счет в банке — мужу.

Можно сделать вывод, что если супруги заключают соглашение до развода, но им не потребуется заниматься выплатой налога.

Уплата налога при разводе через суд

Если супруги не могут поделить собственность без разногласий, то придется обращаться в суд. Однако важно учесть, что в итоге одной из сторон может достаться большая часть имущества. В качестве примера приведем ситуацию, когда жене достается 80% квартиры, а мужу остальные 20%. И нельзя точно утверждать о том, что супруг получит денежную компенсацию, так как ее вполне могут не присуждать.

Если суд постановил, что один из супругов должен заплатить другому денежную компенсацию за имущество, то заниматься погашением НДФЛ не нужно. Это касается и случаев, когда муж или жена получает дополнительную долю имущества.

Если супруги расторгли брак, а потом решили поделить имущество

Законом не запрещено делить имущество после развода. Однако стоит быть готовым к тому, что в некоторых случаях может возникнуть обязанность по уплате НДФЛ. Это связано с тем, что стороны уже не приходятся друг другу мужем и женой.

Если после развода супруги заключают соглашение, в котором говорится о том, что имущество будет разделено между сторонами поровну, то платить НДФЛ не придется. Это связано с тем, что каждая из сторон получает причитающую долю, а значит, нет никакой выгоды.

Если после развода один из супругов получает большую долю, а второму выплачивается денежная компенсация, то платить НДФЛ необходимо. В качестве примера можно представить ситуацию, когда муж получает 100% квартиры, после чего выплачивает своей жене 50% деньгами. Погашением налога в таком случае занимается жена.

Если после развода муж получает большую долю имущества, а жене не выплачивается денежная компенсация, то погашением налога занимается супруг, так как именно он получил выгоду.

Налогообложение брачного контракта

Согласно нормам действующего законодательства РФ, если супруги заключают брачный договор, то налогообложения при разделе имущества не будет. Это связано с тем, что при заключении такого контракта у супругов нет экономической выгоды.

Нормы раздела имущества, если выбывает участник из ООО

Если выбывает из рядов ООО участник, осуществляется распределение его доли согласно прописанным правилам в Уставе. Распределение выполняется соразмерно вкладу каждого учредителя. Оценка долей осуществляется по номинальной (величина уставного капитала) и действительной (пропорциональная стоимость чистых активов) стоимости.

При выходе гражданин вправе получить денежную выплату, пропорциональную действительной величине его вклада в производство. Расчет с выбывающим можно провести и имуществом, при единодушном согласии собрания.

На заметку: основные средства предприятия принадлежат всем участникам и не могут быть достоянием одного учредителя, даже если он их вносил при вступлении в ряды учредителей.

Если выбывающий не согласен с размером выплаченной ему компенсации, он вправе инициировать судебное разбирательство.

Если учредители — супруги

Согласно СК РФ, развод предполагает прекращение действия брака, в процессе развода, согласно ст. 34 все совместно нажитое разделяется. Это же касается и долей, которые приобретены в процессе совместной жизни.

Стоимость долей для раздела можно использовать номинальную или рыночную. Так как номинальная обычно не превышает 10 000 рублей (формируется на основании величины уставного капитала) рекомендуется использовать рыночную, являющуюся выше номинальной и ниже действительной, она соответствует реальной цене на текущий день.

Обычно супруги достигают общего знаменателя в процессе раздела на переговорах, далее происходит подписание договора и его нотариальное заверение.

Если не получается договориться полюбовно раздел имущества осуществляется в суде.

Варианты раздела имущества между учредителями-супругами

• Раздел имущества на две одинаковые части в натуральной величине – происходит передача оговоренной части к супругу, после чего он вправе стать учредителем, но после соблюдения определенных формальностей и внесения данных в ЕГРЮЛ.
• Выплата компенсации одному из супругов, в то время как другой остается учредителем – этот вариант более популярен чем предыдущий. При его использовании учитывается реальная стоимость доли, на основании данных бухгалтерского баланса или оценки собственности предприятия.

На заметку: выплаченная компенсация в оговоренном размере, не превышающем долю, не облагается подоходным налогом для физлиц.

Обращение взыскания на долю учредителя-супруга при разделе имущества

Бывает так, что стороны приняли к исполнению вариант с компенсацией, но супруг, взявший на себя данные обязательства, не исполняет их. Тогда супруг, ожидающий выплаты, вправе обратить взыскание на его долю для получения компенсации, если не хватает иного имущества у компании.

Данные требования истца доступно удовлетворить несколькими способами:

• ООО возмещает реальную ценность части ожидаемой доли, в дальнейшем перешедшая к организации доля реализуется согласно закону;
• Реальная ценность доли компенсируется всеми участниками общества по единодушному решению в размере, соответствующем их взносам в общий капитал, если нет других установленных правил;
• Если в течение 3 месяцев не используется ни один из названых вариантов для возмещения, доля продается на публичном аукционе.

Отсюда следует, что при разделе имущества между супругами происходит деление части учредителя ООО в одинаковых объемах или выплата компенсации установленным способом.

Сложности раздела совместно нажитого имущества

Основная проблема, с которой сталкиваются супруги при разделе имущества, заключается в подсудности иска. В этом случае нужно отталкиваться от имеющихся обстоятельств:

1. Если стоимость совместно нажитого имущества составляет не более 50 тыс. рублей*, а также отсутствуют разногласия по поводу детей, то нужно обращаться в мировой суд, согласно месту проживания ответчика.
2. Если супруги хотят разделить имущество, а также присутствует спор о детях, то нужно обращаться в районный суд, согласно месту регистрации ответчика.
3. Если в иске говорится исключительно о разделе совместно нажитой собственности, то нужно обращаться в суд по месту нахождения недвижимости.

Заявитель может подать иск по своему месту жительства, но только при наличии оснований. Одно из них — неудовлетворительное состояние здоровья.

Что говорит закон

В России раздел общего имущества регулируется двумя законодательными актами:

1. Гражданский кодекс.
2. Семейный кодекс.

Если говорить о СК РФ, то в нем более детально прописан раздел имущества супругов при разводе. Данный законодательный акт регламентирует следующие моменты:

1. Какое имущество можно считать общим.
2. Какие вещи считаются личной собственностью каждого из супругов.
3. Каким образом можно разделить совместно нажитое имущество. Есть два способа: первый — путем заключения взаимного соглашения, второй — посредством подачи искового заявления в суд.
4. Размер доли, причитающейся каждому из супругов.

Личные вещи супругов не подлежат разделу.

Что касается Гражданского кодекса, то из него можно узнать, какая собственность считается общей, а также изучить способы ее раздела.

Как разделить имущество между учредителями акционерного общества

Если общество закрытого типа, то его структура максимально приближена к ООО, поэтому раздел его имущества осуществляется подобным способом. Но если акционерное предприятие открытого типа, то здесь все зависит от собрания акционеров, личное участие даже держателя основного пакета акций номинально, и он практически не принимает глобальных решений – для этого имеются топ-менеджеры.

Акционеры участвуют в судьбе предприятия как держатели пакета акций и получатели прибыли. Ценность основных средств предприятия измеряется стоимостью акций, поэтому при разделе имущества между учредителями ОАО учитывается количество акций каждого. Именно согласно их количеству и определяется объем выплат для каждого участника.

Автор статьи